Zavialovo.ru

Юридическая консультация
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Списание займа по сроку исковой давности

Срок исковой давности по микрозайму

Если должник не возвращает вовремя заемные средства, кредитор вправе подать заявление в соответствующие госорганы, чтобы взыскать положенные деньги через суд. Однако для этого пострадавшей стороне выделяется определенный промежуток времени, после истечения которого иск уже не получится отправить.

  1. Что говорится в законе
  2. Срок давности по займу в МФО
  3. Срок давности договора займа между физическими лицами
  4. Как узнать начало срока исковой давности?
  5. Возможно ли списание долга в МФО по сроку исковой давности?

Что говорится в законе

Главными законодательными актами, с помощью которых происходит урегулирование данных вопросов, являются:

  • ГПК РФ;
  • ФЗ №151 «О микрофинансовых организациях».

Срок исковой давности по займу в МФО в соответствии с действующим российским законодательством является аналогичным традиционному кредиту и составляет 3 года с момента возникновения задолженности. Если в течение этого периода микрофинансовая организация не обратится в суд, то заемщик освобождается от обязанности выплачивать средства.

Однако кредитный договор, подписанный лично клиентом или в электронной форме, подтверждает, что должник обязуется вернуть одолженные средства своевременно. Если этого не происходит, то МФО может предпринять следующие меры:

  1. Предпринять попытки самостоятельного урегулирования проблемы. Предложить должнику варианты погашения (рефинансирование, реструктуризация), наложить штраф и т.д.
  2. Перепродать по договору цессии право взыскания долга коллекторскому агентству.
  3. Обратиться в суд для принудительного взимания невозвращенных средств.

В последнем случае, если правота МФО будет доказана, заемщику придется вернуть не только основную сумму долга и проценты, но и начисленные штрафы, пенни, судебные издержки. Сроки внесения платежей оговариваются в соглашении. В нем должны отражаться:

  • дата и размер платежа;
  • длительность действия договора.

Срок исковой давности по займу не зависит от условий, прописанных в документе. Однако существует множество нюансов, которые необходимо учитывать.

Срок давности по займу в МФО

Из-за незнания законодательства, многие должники неверно определяют момент, когда начинается или заканчивается исковая давность. Вот несколько распространенных заблуждений:

  1. Если клиент ни разу не вносил платеж по займу, то дата может совпадать с днем получения кредита. Это особенно актуально для микрозаймов, поскольку они часто выдаются на период до 30 суток и подразумевают всего 1 платеж.
  2. Первым делом МФО постарается выйти на контакт с должником. Если это произошло, то период исковой давности возобновляется, а счетчик обнуляется.
  3. Законом РФ не предусмотрены бессрочные периоды взыскания.

Если сотрудник МФО утверждает, что трехлетний срок давности распространяется только на банковские кредиты, то воспринимать это нужно исключительно как уловку.

Срок давности договора займа между физическими лицами

Частные лица редко прибегают к заключению договоров, используя письменные расписки или устную договоренность. Условия исковой давности остаются аналогичными, но доказать дату последнего платежа будет не просто. Поэтому нужно сохранять информацию о переводах, брать дополнительные расписки. В этом случае может помочь выписка из банка.

При устной договоренности сделать это практически невозможно. В качестве косвенных доказательств используются: переписки, свидетельские показания.

Как узнать начало срока исковой давности?

Начинать отсчет нужно не со дня заключения договора. Существует несколько основных точек, с которых может стартовать срок давности по кредитной задолженности микрозайма:

  • окончание действия кредитного соглашения;
  • день последнего платежа, который был внесен;
  • дата разговора или переписки с представителем МФО, если в ходе общения приняли решение о способах погашения задолженности.

Поэтому нужно внимательно изучать условия предоставления заемных средств и порядок возврата.

Возможно ли списание долга в МФО по сроку исковой давности?

Истекшая исковая давность по договору займа может быть восстановлена по решению суда в особых случаях. Причиной могут быть:

  1. В кредитном соглашении прописан период, в течение которого может взиматься долг. Вместо стандартных 3 лет указываются 5, 7… 10.
  2. Если у истца есть веские причины, по которым он не мог затребовать долг через суд вовремя. К примеру, служба в армии, заграничные командировки и т. д. В этом случае период исковой давности может быть продлен.
  3. При отсутствии точного срока в договоре компании придется доказать, что с момента отсчета периода не прошло 3 года.

Максимальная длительность, которую можно прописать в договоре или установить с помощью судебных органов, составляет 10 лет. Продолжительность срока давности, указанная в кредитном соглашении, не может противоречить действующему законодательству. Если срок истек, то долг списывается, и его можно не возвращать.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Организации работают, постоянно сотрудничая друг с другом. Поставляя, покупая необходимые товары, материалы, детали и др., они осуществляют свою деятельность. При этом, периодически предприятия функционируют, используя заемные средства. Образовавшаяся кредиторская задолженность должна быть погашена в течение определенного времени, либо по возможности — раньше. Договором между хозяйствующими субъектами устанавливается срок погашения. Когда длительное время не выполняются обязательства перед кредитором, тогда долг становится просроченным.

Причины появление кредиторской задолженности:

  • Когда компания не расплатилась с задолженностью — не возвратила кредитный займ банку, или учредитель не получил средства. Он при этом одалживал на конкретный срок.
  • Фирма не выполнила свои обязательства после получения предоплаты. Например, средства были переведены покупателем, а предприятие не отправило вовремя товары.

Согласно Положению по бухучету, налоговой документации, кредиторская задолженность списывается в следующих случаях и в установленные сроки:

  • Кредитор «прощает» должника и не требует возвращения долга. Получение от него документа, уведомляющего об этом, дает возможность провести списание.
  • По истечении обычно 3-х лет после возникновения обязательства, оно считается просроченным.
  • Кредитор признается недействующим субъектом — его организацию исключают из ЕГРЮЛ. Дата исключения компании из реестра считается сроком погашения.
  • Предприятие кредитора перестает существовать. Соответствующая запись о его ликвидации в реестре юридических лиц нивелирует долги перед ним.

С какого времени начинается период давности по искам? ГК России регламентирует данную процедуру. Зафиксирована конкретная дата погашения в соглашении, тогда со следующего дня начинается исковой срок. Так, компания по заключенному договору должна была расплатиться за поставленные материалы 11 апреля 2019 года. По каким-либо обстоятельствам (недостаточно финансов и др.), она не смогла рассчитаться с партнером по бизнесу. Тогда, рассматриваемый срок начинается 12 апреля этого же года. Спустя 3 года, невостребованная задолженность будет считаться просроченной — ее можно списать.

Договаривающиеся стороны не определили конкретный день исполнения обязательств. Тогда, с даты предъявления уведомления кредитором, отсчитывается срок давности по искам. Если устанавливается период времени для выполнения оплаты — отсчет ведется после окончания этого срока. Заемщик возвратил часть долга, произвел уплату накопившихся процентов, отсрочил выплату и.т.д. В таком случае, срок давности может быть прерван.

Тогда, начинается новый отсчет после прерывания. Но существует предельный исковой срок, то есть его нельзя бесконечно прерывать. Согласно законодательству, он ограничивается десятью годами, которые отсчитываются после возникновения кредитного займа.

Порядок списания кредиторской задолженности

По прошествии 3-х лет, обычно «кредиторку» списывают по каждому обязательству. Инвентаризация и документ, объясняющий причину списания служат основанием для проведения данной операции. Ежегодно, либо ежеквартально организации осуществляют инвентаризацию за отчетный период для составления документации. Директор может указать дополнительные причины, чтобы ее провести. Он определяет какие именно активы, обязательства будут проверяться при этом.

Таким образом, для списания кредиторской задолженности сначала требуется проведение инвентаризации. Лучше — по отдельным обязательствам, например, расчетам с конкретными кредиторами.

После этого составляются документы:

  1. Акт инвентаризации произвольной формы, либо — по специальной форме № ИНВ-17, который отражает всю имеющуюся задолженность. Акт содержит сведения — название организации, бухгалтерские счета, суммы долгов, в том числе просроченного. Два его экземпляра подписываются участниками инвентаризационной комиссии. Один из которых вручается бухгалтерии, другой остается у комиссии.
  2. Бухгалтерская справка, содержащая все нужные сведения о кредиторской задолженности и приводящая доводы для ее списания. Бухгалтеры организации составляют данный документ. Справка включает:
  • дату, номер договора (причину появления просроченного долга);
  • наименование кредитора;
  • сумму задолженности;
  • дату окончания искового срока.

Приказ на списание кредиторской задолженности

Вышеуказанные документы служат основанием для оформления приказа директора о списании кредиторской задолженности. Распорядительный документ оформляется на бланке, подписанном руководителем и с проставленной печатью предприятия. Приказ ссылается на внутренние документы компании (акт, справка). В них определена сумма долга и приведена необходимость его списания. Готовый приказ разрешает списывать «кредиторку». Документ должен иметь реквизиты и следующие сведения:

  • указание причин, по которым происходит списание долга;
  • ссылки на юридические документы (НК РФ, ГК РФ, ПБУ и др.);
  • об ответственном должностном лице, контролирующем выполнение распоряжения. Чаще всего, таковым является главный бухгалтер компании.

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

Списанная «кредиторка» образует доход вместе с остальными суммами, который фиксируется на счете 91 бухгалтерского учета. Данное списание оформляется проводкой Д 60:

  • списана КЗ, исковой срок по которой истек.

После установления результатов инвентаризации, эта запись вносится. Кредиторская задолженность на основании внутренних документов организации списывается в отчетном периоде, когда проходит срок давности. Законодательство предъявляет требования к ведению бухгалтерской отчетности. Вся документальная информация должна отражать действительную деятельность предприятия. То есть, должно соблюдаться правило соответствия и достоверности в бухгалтерском учете. Данный принцип нарушается, если на балансе компании находится просроченный долг. Пока организация не погасит его перед кредитором, он будет считаться.

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

Рассматриваемую кредиторскую задолженность, включают в группу внереализационных доходов (НК РФ). Она облагается налогом на прибыль. Исключение из этого правила составляют долги перед бюджетом (штрафы, сборы, пени). Данную «кредиторку» не относят к налогооблагаемым доходам. Когда списанная задолженность прошлых лет, становится доходом, подлежащем налогообложению? Определение этого промежутка времени имеет свои нюансы.

По методу начисления доходы, расходы независимо от их прихода (оттока) признаются, когда они появились. Если предприятие провело инвентаризацию в одном отчетном периоде, а срок давности завершился в другом. Тогда, какой промежуток времени будет учитываться? Проверяющие службы считают, что «кредиторка» становится налогооблагаемым доходом, когда заканчивается исковая давность. Инвентаризация в данном случае и даже, не выполнение ее не влияют на данный процесс.

Отсутствие распорядительных документов (акта, справки) тоже не повлияет на выбор отчетного периода. Кредиторская задолженность войдет во внереализационные доходы по истечении времени исковой давности. При нарушении порядка инвентаризации, предприятие обязано соблюдать требования контролирующих органов. Суды, ФНС России, Министерство финансов РФ регламентируют процедуру. Допустим, фирма не отправила товары заказчику после получения аванса. Тогда, сумма предоплаты войдет в состав внереализационных доходов, когда пройдет период давности.

Налоговые службы обращают внимание при проверке на процедуру списания просроченной задолженности. Сотрудникам бухгалтерии необходимо точно знать — когда, как, посредством каких документов осуществлять данное действие.

Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!

Порядок списания договора займа (нюансы)

В каких случаях договор займа может быть списан фирмой

По общему правилу фирма может списать причитающиеся ей по договору займа денежные средства в случае, если имевшаяся задолженность стала относиться к категории безнадежных.

Когда долг может быть признан безнадежным?

Как следует из п. 2 ст. 266 НК РФ, это возможно при наступлении любого из следующих обстоятельств:

  • По договору истек срок исковой давности. В данном случае фирме надо помнить, что, если по истечении 3 лет (п. 1 ст. 196 ГК РФ) с момента образования задолженности заем так и не был возвращен, у фирмы появляется право его списать. Но только в том случае, если за прошедшие 3 года компания не подавала на должника в суд.
Читать еще:  Сроки исковой давности по страховым спорам

Внимание! Если фирма-должник своими действиями признает, что она должна по договору уплатить сумму задолженности, срок давности прервется и его придется отсчитывать заново.

  • Компания, которая взяла денежные средства в заем, была ликвидирована. При этом фирме следует понимать, что правомерность списания договора займа лучше всего подтвердить выпиской из ЕГРЮЛ о ликвидации должника. Налоговые органы могут отказаться считать долг безнадежным до тех пор, пока компания не представит подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).
  • Долговое обязательство было прекращено по ГК РФ в связи с тем, что исполнить его более не представляется возможным (к примеру, если умер должник — физическое лицо).
  • Судебный пристав объявил об окончании исполнительного производства по причине того, что либо должника отыскать не удалось, либо у него нет имущества, которое было бы возможно взыскать, чтобы погасить долг по договору займа.

РАЗЪЯСНЕНИЯ от «КонсультантПлюс»:
Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, списание долга заемщика по договору беспроцентного займа в связи с признанием этого долга безнадежным (судебный пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания долга)? Подробный ответ на данный вопрос читайте в материале от К+, получив пробный демо-доступ бесплатно.

Что важно помнить в части налогообложения при списании долга по займу

  • НДС

Займ и получение процентов по нему не относятся к налогооблагаемым операциям. Следовательно прощение займа не влечет для налогоплательщика никаких последствий по НДС.

  • Налог на прибыль

Списать основной долг и проценты по займу можно только в бухучете. Минфин настаивает на том, что такие расходы не относятся к внереализационным, так как они экономически не обоснованы, а прощение долга не влечет получения дохода (Письмо Минфина от 04.04.2012 №03-03-06/2/34). Однако если долг прощен частично с целью получения оставшейся суммы задолженности, то по мнению Президиума ВАС, озвученного в постановлении от 15.07.2010 № 2833/10 по делу № А82-7247/2008-99, такую сумму можно учесть во внереализационных доходах займодавца.

  • УСН

Если же фирма применяет УСН, то списать причитающийся долг по займу не получится, поскольку такие расходы не прописаны в закрытом перечне расходов для «упрощенцев» (ст. 346.16 НК РФ).

  • НДФЛ

Если долг прощен фирмой физлицу, то у последнего возникает экономическая выгода. Такой доход признается налогооблагаемым. организация, простившая долг, обязана рассчитать и удержать НДФЛ у физлица, либо передать сведения о невозможности удержания налога.

  • Страховые взносы

Доход в сумме прощенного долга не являестся доходом, полученным за труд. Следовательно и страховые взносы на такие доходы не начисляются (письмо Письма ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/8019). При этом если долг прощен в счет заработной платы, то такой доход признается таковым в рамках трудовых отношений и подлежит обложению страхвзносами (письмо Минфина России от 18.10.2019 № 03-15-06/80212).

Нюансы списания долга по займу в налоговом учете

Для налоговых целей контролирующие органы могут выдвинуть и некоторые дополнительные требования:

  • В частности, компании нужно быть готовой к тому, что само право на списание займа потребуется отстаивать в суде. В подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ законодатель установил, что фирма может включить в налоговые расходы безнадежные долги, которые не удалось покрыть за счет ранее созданного резерва по сомнительным долгам. Вместе с тем, как указано в п. 1 ст. 266 НК РФ, такой резерв может быть сформирован в отношении просроченных выплат по договорам реализации товаров, работ, услуг. А выдача займа компанией (не банком) не является ни реализацией товаров, ни оказанием услуги (письмо Минфина России от 10.05.2011 № 03-01-15/3-51). Следовательно, контролирующие органы могут посчитать, что право на списание просроченных долгов по подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ действует только в отношении просрочек по оплате товаров и услуг и не распространяется на выдачу займов. То есть учет списываемого займа при расчете налога на прибыль может повлечь спор с налоговиками.
  • Кроме того, нередко бывает, что у организаций существуют взаимные обязательства друг перед другом. И контролирующие органы считают, что списать заем при наличии встречной задолженности, которую можно зачесть в счет долга, неправомерно (письмо Минфина России от 04.10.2011 № 03-03-06/1/620). Вместе с тем, как указал ВАС РФ в постановлении президиума от 19.03.2013 № 13598/12, зачет — это право, а не обязанность. В связи с этим представляется, что даже при наличии встречного долга сумму списываемого займа можно отнести на расходы, но снова с риском спора с проверяющими.

Для того чтобы обосновать увеличение налоговых расходов на сумму списанного займа, надо выполнить следующие действия:

  • провести инвентаризацию задолженности по договору займа, по итогам которой составить соответствующий акт;
  • оформить списание договора займа приказом руководителя.

Кроме того, может возникнуть ситуация, что потребуется списать заем, который не был возвращен кредитору самой компанией.

Итоги

Списать договор займа компания может в случаях, когда либо истек срок давности по договору, либо ликвидировалась фирма-заемщик, либо прекратилось исполнительное производство.

Компания может включить такой долг в состав расходов по налогу на прибыль. Но при этом следует знать, что в налоговом законодательстве есть нюансы, которые могут привести к тому, что право на включение просроченного займа в расходы придется доказывать в суде.

Важно не забыть соблюсти процедуру: подготовить подтверждающую первичку, провести инвентаризацию, составить акт об инвентаризации долга, после чего завершить списание составлением приказа руководителя.

Списание займа по сроку исковой давности

  • Курсы и статьи
  • Бухгалтер отвечает

Оформите договор займа с организацией. Пропишите:

  • Сумму,
  • Сроки возврата,
  • Проценты по займу,
  • Проценты за просрочку.

Если забыли одно из условий, будут действовать невыгодные правила Гражданского кодекса: срок возврата — 30 дней, проценты — по ставке Центробанка, выплата процентов — каждый месяц.

Взять можно любую сумму. Главное, чтобы у организации остались деньги для расчёта с поставщиками и оплаты налогов. При беспроцентном займе на 600 000 рублей и выше банк запросит документы и может отказаться провести платёж.

Центробанк запрещает брать деньги в долг прямо из кассы. Наличные надо сначала снимать со счёта. Проще — получить деньги безналом на личную карту. И помните о комиссии банка.

Если вы взяли деньги под процент меньше 2/3 ставки Центробанка, придётся заплатить налог. Чем ниже процент, тем больше налог. Это потому, что вы получаете условия выгоднее, чем в банке. Выбирайте, платить налог государству или проценты своей организации.

Ставка меняется, проверяйте её на сайте Центробанка. Посчитать налог поможет калькулятор. Например, вы заплатите с займа на 1 000 000 за 2017 год:

  • При беспроцентном займе — 19 484 рубля налога,
  • При ставке 5% — 3 518 рублей налога и 50 000 рублей процентов,
  • При ставке 7% — 0 налога и 70 000 рублей процентов.

Налог рассчитывают каждый месяц и удерживают из ближайшей зарплаты или дивидендов. Если ближайшая выплата в следующем году, ООО уведомляет налоговую до 1 марта, а учредитель сам платит НДФЛ до 1 декабря следующего года.

Налог не платят при займе на жильё или земельный участок. Для этого получите в налоговой уведомление об имущественном вычете.

Переведите деньги на расчётный счёт организации. Если хотите вернуть долг раньше срока, уведомите организацию за 30 дней.

Процентный заём приносит организации доход. Поэтому с процентов надо заплатить налог. На ЕНВД нельзя учёсть заём: заплатите налог и сдайте декларацию по упрощённой или общей системе налогообложения. Зависит от того, уведомили ли вы налоговую о применении УСН при регистрации.

Если учредитель не вернул деньги в срок, организация имеет право получить деньги через суд. Сделать это можно в течение срока исковой давности, который составляет три года. Если он истёк, организация обязана смириться с утратой и списать долг как безнадёжный.

Срок исковой давности отсчитывается заново, когда учредитель обещает заплатить, просит сдвинуть дату оплаты или подписывает акт сверки. Но через 10 лет отсрочки всё равно придётся признать долг безнадёжным.

Чтобы признать долг безнадёжным:

  1. Подпишите акт инвентаризации расчётов по форме № ИНВ-17.
  2. Подпишите приказ о списании долга с баланса.

Когда выходит срок исковой давности, долг превращается в доход учредителя. Организация удерживает 13% НДФЛ с суммы займа и процентов. Проценты считают до момента признания долга безнадёжным.

Организации на ОСНО имеют право списать безнадёжный долг в расходы. На УСН «Доходы минус расходы» так сделать не получится: списанных займов нет в закрытом перечне расходов УСН в Налоговом кодексе.

В Жилищном кодексе предлагается закрепить понятие задолженности, признанной безнадежной к взысканию

В Госдуму внесен законопроект № 738681-7, которым предлагается дополнить Жилищный кодекс новыми положениям о том, какая задолженность по жилищно-коммунальным платежам признается безнадежной к взысканию.

Таковой, согласно проекту закона, предлагается признавать задолженность, числящуюся за гражданами, уплата и (или) взыскание которой невозможны в случае принятия судом акта, в соответствии с которым исполнитель ЖКУ утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе и в связи с вынесением определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В пояснительной записке необходимость принятия поправок обосновывается тем, что в большинстве случаев управляющие компании предъявляют в судебные органы иски к гражданам о взыскании задолженности по услугам ЖКХ за период 2010–2018 г. По ходатайствам ответчиков судьи применяют сроки исковой давности и частично отказывают истцам в удовлетворении требований, ограничивая размеры взыскиваемых задолженностей периодом их образования строго в пределах сроков исковой давности. Вместе с тем впоследствии управляющие компании продолжают включать в платежные документы задолженности и пени по оплате услуг ЖКХ, по которым не только истек срок исковой давности, но и имеются вступившие в законную силу судебные решения.

В связи с нарушением своих прав граждане обращаются в суд с исковым требованием о возложении обязанности на УК по списанию задолженности и пени по оплате жилищно-коммунальных услуг, ссылаясь на вступившие в законную силу решения судов. При этом суды отказывают им в связи с тем, что ГК, ЖК, Правилами предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 6 мая 2011 г. № 354, а также ранее действовавшим Порядком предоставления коммунальных услуг гражданам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23 мая 2006 г. № 307, такая возможность (обязанность) не предусмотрена.

Суды указывают, что в силу ст. 407 ГК обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором. Прекращение обязательства по требованию одной из сторон допускается только в случаях, предусмотренных законом или договором. Стороны своим соглашением вправе прекратить обязательство и определить последствия его прекращения, если иное не установлено законом или не вытекает из существа обязательства. Кроме того, положениями ст. 408–419 ГК предусмотрено, что обязательство прекращается его надлежащим исполнением, предоставлением отступного, зачетом встречного однородного требования, совпадением должника и кредитора в одном лице, соглашением сторон о замене первоначального обязательства другим обязательством, прощением долга, невозможностью исполнения, если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает, а также в случае смерти должника, если исполнение не может быть произведено без его личного участия, или ликвидацией юридического лица (должника или кредитора).

Читать еще:  Списать долги по ЖКХ: в каких случаях это возможно

С учетом положений ст. 195, 196 и 199 ГК истечение срока исковой давности в силу гл. 26 ГК «Прекращение обязательств» не является обстоятельством, влекущим прекращение обязательства, В любое время после истечения указанного срока должник вправе признать долг, а оплата в погашение задолженности по обязательству с истекшим сроком давности является надлежащим исполнением этого обязательства. Таким образом, истечение срока исковой давности не является основанием для списания образовавшейся задолженности по жилищно-коммунальным платежам и, соответственно, не может служить основанием для возложения на кредитора обязанности не указывать эту задолженность в платежном документе.

В пояснительной записке отмечается, что управляющие компании могут самостоятельно принять решение о реструктуризации долга или списать его, но так как это не входит в сферу их интересов, то они не спешат принимать такое решение, ссылаясь на Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34Н.

Указывается, что согласно п. 77 данного Положения дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации и относятся, соответственно, на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном п. 70 Положения. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

«При этом данное Положение не указывает на обязанность организации производить списание задолженности, а лишь предусматривает право на такое списание и порядок такого списания», – отмечается в проекте закона.

В комментарии «АГ» адвокат АП г. Москвы Артем Чумаков пояснил, что поправками предлагается признать невозможность взыскания недоимки за услуги ЖКХ вследствие истечения срока давности основанием для прекращения соответствующего обязательства и исключения задолженности из платежного документа и из программы учета потребителей (лицевого счета).

«На первый взгляд, предложение может показаться излишним, ведь ссылка стороны на истечение срока давности в суде влечет отказ в удовлетворении требований. Между тем, как верно замечают авторы, ссылаясь на богатую судебную практику, сам по себе такой отказ не означает прекращение обязательства. А в силу того, что правоотношения по предоставлению услуг ЖКХ являются длящимися, долг числится за конкретным потребителем, отображаясь в графе “задолженность”. Более того, ряд поставщиков под разными предлогами направляют на погашение этого обязательства (как возникшего раньше) текущие платежи. В итоге получается, что либо долг признается, либо он просто переносится вперед, на период, исковая давность по которому не истекла», – отметил адвокат.

Артем Чумаков предположил, что идея о необходимости урегулирования «задавненных» долгов позаимствована из налогового права, поскольку там также производятся периодические платежи и недоимка, возможность взыскания которых уже утрачена (в силу положений Налогового кодекса о предельных сроках взыскания), но которые числятся в карточке расчета налогоплательщика с бюджетом и делают его «вечным» должником.

«Примечательно, что в налоговой сфере этот вопрос разрешился не сразу. Налоговый кодекс, признавая, что налоговое обязательство может быть безнадежным, напрямую обязанность налоговиков списывать эту задолженность автоматически не предусматривал. Только в 2013 г. ВАС РФ дал разъяснения, что утрата налоговым органом возможности взыскания недоимки сама по себе не означает прекращение налоговой обязанности, поэтому исключение записи о задолженности должно происходить только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает взыскания», – указал адвокат. Он добавил, что такой вывод может содержаться в любом налоговом деле.

Эксперт отметил, что указанный выше механизм авторы законопроекта предлагают применять в жилищной сфере только к гражданам как к наиболее незащищенным участникам отношений. «При этом непонятна судьба обязательств управляющих организаций (иных лиц, осуществляющих управление), ведь прекращение таким образом задолженности граждан означает, что со своими контрагентами (тепло-, газо-, электроснабжающими и иными организациями и ИП) они должны будут рассчитываться из собственных доходов, а как уже неоднократно было сказано, иных, кроме как плата жителей, доходов они не имеют. Круг замкнулся», – резюмировал Артем Чумаков.

Адвокат АП г. Москвы Илья Прокофьев считает предлагаемое дополнение в Жилищный кодекс актуальным и разумным, поскольку включение в платежные документы сумм задолженностей, по которым уже состоялись судебные решения, а также истек срок исковой давности, не имеет ни правового, ни логического обоснования. «Однако принятие законопроекта в такой редакции не решит озвученной проблемы, так как в ней указаны фактически только понятие и признаки безнадежной задолженности. При этом для исключения таких задолженностей из квитанций по оплате ЖКУ граждане по-прежнему будут вынуждены обращаться в суды, обосновывая свои исковые требования новой статьей, предлагаемой к принятию», – указал адвокат.

По мнению Ильи Прокофьева, для того, чтобы предлагаемая норма действительно заработала и отвечала тем задачам, которые на нее возлагаются, ее необходимо дополнить прямой обязанностью управляющих компаний и поставщиков коммунальных услуг по исключению безнадежной к взысканию задолженности. Также, считает адвокат, законодательство можно дополнить мерой гражданско-правовой ответственности по неисполнению указанного требования.

Адвокат АП г. Москвы Олег Лисаев отметил, что истечение срока исковой давности влечет списание долга как безнадежного ввиду невозможности его взыскания в судебном порядке. «Однако особенности российского бухгалтерского учета, который является уникальным и не соответствует общемировой практике, приводят к необходимости принятия данного закона. В связи с этим я приветствую данный законопроект как направленный на урегулирование обязательства и защиту прав граждан. Кроме того, и судам в случае наличия специальной нормы будет легче принимать решения», – заключил он.

Куда девать безнадежную дебиторку?

Можно ли расходы при списании дебиторской задолженности по договору беспроцентного займа, ставшей безнадежным долгом, учесть в целях налогообложения прибыли? На вопрос отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Наталья Вахромова и Вячеслав Горностаев.

Учредителем ООО является юридическое лицо. Обществом учредителю был предоставлен беспроцентный заем сроком на 1 год для производственных целей. Однако запланированная учредителем сделка не состоялась, и заем возвращен не был. Можно ли учитывать в целях налогообложения безнадежные долги, вытекающие из договора займа? Как обществу учесть в целях налогообложения прибыли списываемую задолженность по невозвращенному беспроцентному займу? Можно ли сумму безнадежной дебиторской задолженности учесть в составе расходов ранее истечения срока исковой давности?

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в виде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, — суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Пункт 2 ст. 266 НК РФ определяет, что безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ), а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ), на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ) или ликвидации организации (ст. 419 ГК РФ).

По мнению специалистов Минфина России, истечение срока исковой давности является одним из критериев признания долга безнадежным и, следовательно, учета его в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (смотрите письма Минфина России от 08.08.2012 N 03-03-07/37, от 22.06.2011 N 03-03-06/1/373, от 15.09.2010 N 03-03-06/1/589).

Согласно п. 1 ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

Так как в рассматриваемой ситуации срок возврата беспроцентного займа договором установлен, то течение трехлетнего срока начинается с указанной даты.

Отметим также, как следует из постановления Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 1574/10, истечение срока исковой давности является основанием для списания задолженности, предусмотренным нормой п. 2 ст. 266 НК РФ. При этом списание дебиторской задолженности, в частности, для целей налогообложения должно быть произведено именно в том отчетном (налоговом) периоде, когда срок исковой давности истек. То есть нормы главы 25 НК РФ не предоставляют налогоплательщику права на произвольный выбор налогового периода, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность.

Смотрите также письма УФНС России по г. Москве от 13.04.2011 N 16-15/035618.1@, от 22.03.2011 N 16-15/026842@.

Таким образом, сумму безнадежной дебиторской задолженности учесть в составе внереализационных расходов ранее истечения срока исковой давности нельзя.

При этом НК РФ не содержит никаких ограничений по учету безнадежных долгов, зависящих от природы их происхождения. То есть указания на то, что безнадежный долг должен вытекать из отношений по договору поставки товаров или выполнения работ и оказания услуг, НК РФ не содержит.

Никаких разъяснений Минфина России или налоговых органов, запрещающих учитывать в целях налогообложения безнадежные долги, вытекающие из договора займа, не обнаружено.

Так, например, определением ВАС РФ от 25.03.2011 N ВАС-228/11 вынесено решение в пользу налогоплательщика. Суды, удовлетворяя заявление общества, пришли к выводу, что у налоговых органов отсутствовали правовые основания для исключения из состава внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль сумм безнадежных долгов по договорам беспроцентного займа, поскольку положения НК РФ не содержат каких-либо ограничений для подобного включения и не ставят разрешение данного вопроса в зависимость от вида и характера ранее совершенных сторонами хозяйственных операций.

Как следует из п. 3 ст. 266 НК РФ, налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном данной статьей, и суммы отчислений в указанные резервы включаются в состав внереализационных расходов.

Согласно п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Читать еще:  Исковое заявление о взыскании задолженности по расписке

Следовательно, возможность создания организацией резерва по сомнительным долгам по договорам займа НК РФ не предусмотрена (смотрите письмо Минфина России от 12.05.2009 N 03-03-06/1/318).

Однако определением ВАС РФ от 15.05.2008 N 4335/08 вынесено решение в пользу налогоплательщика, который включил в резерв по сомнительным долгам задолженность по невозвращенным беспроцентным займам.

Но учитывая мнение Минфина России и налоговых органов, включение в резерв по сомнительным долгам задолженности по невозвращенным беспроцентным займам сопряжено с налоговыми рисками.

В письме Минфина России от 11.11.2011 N 03-03-06/1/748 на вопрос налогоплательщика о порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов по списанию безнадежных долгов, в том числе по договору займа, специалисты финансового ведомства разъясняют, что в случае, если в отношении конкретной задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, не создавался резерв по сомнительным долгам, данная сумма безнадежного долга учитывается непосредственно в составе внереализационных расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

По нашему мнению, из этого письма позиция Минфина России по учету безнадежного долга, возникшего из договора займа, не понятна. В связи с этим нельзя однозначно сказать, что финансовое ведомство возражает против признания в целях налогообложения прибыли расходов по списанию безнадежных долгов в виде непогашенных обязательств по договору займа.

В то же время, если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, для целей налогообложения прибыли такие расходы не могут быть признаны на основании п. 12 ст. 270 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены на погашение таких заимствований.

Отметим, что в некоторых случаях налоговые органы, руководствуясь именно п. 12 ст. 270 НК РФ, считают, что и при списании безнадежного долга по договору займа налогоплательщики не могут учесть расходы, связанные с таким списанием, в целях налогообложения.

Однако арбитражная практика показывает, что в этом случае суды, отклоняя доводы налоговых органов по применению п. 12 ст. 270 НК РФ, встают на сторону налогоплательщика, поскольку названная норма не исключает возможность признания средств, переданных по договору займа, безнадежным долгом в силу п. 2 ст. 266 НК РФ (смотрите определение ВАС РФ от 11.08.2010 N ВАС-9226/10, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27.09.2010 по делу N А27-448/2010, ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2010 N Ф07-13508/2009 по делу N А05-7369/2009, ФАС Центрального округа от 14.10.2011 N Ф10-3835/11 по делу N А35-10553/2010).

Однако некоторые суды придерживаются противоположной точки зрения (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.05.2008 по делу N А42-9501/2005, ФАС Волго-Вятского округа от 17.05.2006 по делу N А11-8632/2005-К2-25/484).

По мнению судей, в случае, если организацией выдан беспроцентный заем и эта сделка не связана с осуществлением организацией деятельности, направленной на получение дохода, то суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком давности нельзя учитывать в составе внереализационных расходов, так как эти расходы не являются экономически обоснованными.

Так же, если налогоплательщик ни при проведении выездной налоговой проверки, ни при рассмотрении дела в арбитражном суде не представит документов, подтверждающих основание возникновения дебиторской задолженности в виде безнадежных долгов, суды признают доначисление налога на прибыль налоговым органом правомерным.

Поскольку безнадежные долги являются убытками, то к ним применяются положения п. 4 ст. 283 НК РФ, которым предусмотрено, что налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков. На налогоплательщика возложена обязанность доказать обоснованность сумм убытков, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, путем представления документов, отвечающих требованиям ст. 252 НК РФ. При отсутствии документального подтверждения убытков налогоплательщик несет риск неблагоприятных последствий (смотрите постановления ФАС Центрального округа от 07.02.2011 N Ф10-6308/2010 по делу N А54-892/2010, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2010 N 20АП-2913/10).

В рассматриваемой ситуации беспроцентный заем был передан учредителю для производственных нужд. Если организация сможет подтвердить документально, что заем был выдан для производственных целей, то мы полагаем, что дебиторская задолженность по договору беспроцентного займа по истечении срока исковой давности может быть признана безнадежным долгом. Соответственно, расходы при ее списании могут быть учтены в целях налогообложения прибыли.

Срок исковой давности по займу в МФО по закону

Многие россияне в тяжелой финансовой ситуации обращаются в МФО по поводу ссуды. Но нередко должник забывает выплатить взятый кредит. Рассмотрим продолжительность срока исковой давности по займу в МФО и необходимость возврата долга при истечении указанного периода.

Что такое срок исковой давности по кредиту

Сроком исковой давности по микрозаймам называют временной отрезок, до истечения которого взятая в кредит сумма должна быть возвращена. По нормам действующего законодательства данный период составляет три года.

Пока не истекла указанная дата, кредитор вправе потребовать от должника погашения суммы, если условия договора не предполагают обратного. Если заемщик, просрочив выплату, обращается к МФО по вопросам возврата, начало отсчета переносится на последнюю дату ведения переговоров.

В договоре указано, когда нужно вернуть деньги

Если в договоре указана точная дата возврата денег, отсчет периода исковой давности идет от последнего требования со стороны организации о выплатах по кредиту. Подписывая документы, заемщику необходимо ознакомиться с условиями погашения, чтобы исключить возможные претензии со стороны МФО.

Если срок возврата денег в договоре не оговорен

Если в договоре не указана точная дата возврата денег, отсчет начинается от момента, когда кредитор выявил нарушение графика выплат и обратился к должнику с требованием погашения платежей.

Это же правило распространяется на ситуации, когда деньги брались под расписку без составления договора и указания даты возврата.

Порядок погашения долга

Взятая денежная ссуда должна погашаться в соответствии с графиком, указанным в кредитном договоре. Если должник не соблюдает порядок выплат, МФО вправе начислить штрафы и пени, приводящие к возрастанию суммы долга.

Должник может обратиться к организации по поводу реструктуризации, если сложились тяжелые жизненные обстоятельства, препятствующие своевременной выплате кредита.

Уважительными обстоятельствами для реструктуризации считают:

  • потерю работы;
  • тяжелую болезнь должника или его близких;
  • последствия стихийного бедствия или пожара;
  • другие чрезвычайные события, влияющие на достаточность средств к существованию.

Чтобы добиться реструктуризации, заемщику необходимо подготовить заявление на имя руководителя финансовой организации с указанием:

  • наименования МФО, ФИО директора;
  • реквизитов кредитного договора;
  • ФИО должника и адреса его жительства;
  • названия документа – заявление;
  • обращения с просьбой урегулировать вопрос возврата денег и указанием уважительной причины.

Указать текущую дату и поставить подпись заявителя.

Заявление сопровождают документами, подтверждающими обоснованную причину реструктуризации:

  • справкой о тяжелом заболевании должника или близких, выданной медицинским учреждением;
  • свидетельством о смерти родственников;
  • ксерокопией трудовой книжки с отметкой об увольнении, повлиявшем на стабильность и размер доходов;
  • копией чеков о приобретении медикаментов и пр.

Обращение направляется на юридический адрес финансовой организации.

Возможность принятия решения о реструктуризации зависит от доброй воли кредитора. МФО нередко идут на уступки клиентам, если задержка выплат по займу вызвана объективными причинами. Но организация вправе отказать, если сочтет их необоснованными.

Сколько составляет и с какого момента считать срок исковой давности

По нормам отечественного законодательства продолжительность срока исковой давности устанавливается в течение трех лет с момента:

  • последней выплаты по договору;
  • обращения МФО к физическому лицу по поводу возврата долга.

Указанный временной промежуток может быть определен заключенным сторонами договором.

Если долг возвращается несколькими платежами, срок исковой давности считают отдельно по каждой выплате.

Какие действия могут прервать СИД?

СИД могут прервать:

  • обращение заемщика по поводу решения вопроса погашения выплат;
  • предполагаемая дата выплаты по займу;
  • постановление судебной инстанции по исковому заявлению, поданному кредитором или заемщиком.

Суд вправе изменить отсчет срока исковой давности, назначив новую дату. В этом случае его начинают с момента, определенного судебным органом.

Восстановление срока исковой давности

Изменить порядок отсчета срока исковой давности по кредиту в МФО может суд по обращению одной из сторон. Закон не предусматривает возможности продления указанного срока. Судебная инстанция вправе приостановить отсчет от определенной даты, если должник представит аргументированные доказательства обоснованности такой меры.

Что будет, когда истечет СИД?

Окончание срока давности по микрозайму не означает, что по закону МФО не вправе ходатайствовать с исковым заявлением о возврате взятой в долг суммы. Судебная инстанция не обязана отслеживать даты истечения обязательств сторон. Заемщик должен самостоятельно доказать, что микрофинансовая компания просрочила дату обращения по поводу возврата кредита.

В судебной практике зафиксированы дела, когда банк или МФО добивались описания имущества должника по истечении установленного законом трехлетнего периода.

Чтобы добиться списания займа по сроку исковой давности, заемщик должен представить доказательства своей правоты.

Еще одна возможность для МФО – передать дело коллекторской организации. В этом случае должнику не стоит надеяться, что прошедшие три и более лет отменят необходимость возврата задолженности. Если заемщик при заключении договора подписал согласие на передачу персональных данных третьим лицам, у микрофинансовой организации сохраняется право на передачу долговых обязательств коллекторам.

Если клиент не произвел ни одной выплаты по кредиту, сохраняется возможность квалификации его действий по статье о мошенничестве с последующим уголовным преследованием.

Кроме указанных мер, заемщика, не выплатившего долг, ожидают следующие неприятности:

  • испорченная кредитная история – не получится взять новую ссуду в любой финансовой организации;
  • увеличение размера задолженности за счет непрерывно начисляемых пеней и штрафов;
  • запрет на выезд за границу.

Чтобы избежать подобных неприятных ситуаций, перед оформлением кредитного договора рекомендуется:

  • Внимательно изучить содержание соглашения. Не помешает консультация у квалифицированных юристов.
  • Не доводить дело до суда или передачи в коллекторскую фирму. Обращение в финансовую организацию поможет решить вопрос путем договоренностей, без неприятных последствий.

Если банк или микрофинансовая организация прибегают к незаконным действиям, гражданин может подать жалобу в прокуратуру, ЦБ и другие государственные инстанции, обосновав противоправность претензий.

Должник может надеяться на поддержку закона, если:

  • период возврата ссуды истек, а микрофинансовая организация не обратилась по поводу просроченных выплат;
  • МФО списала задолженность как безнадежную – маловероятная ситуация, организации проще продать долг коллекторской фирме;
  • заемщик согласовал с банком возврат части суммы со списанием невыплаченного остатка;
  • задолженность подлежит возврату страховой организацией при наступлении страхового случая.

При оформлении кредита необходимо взвешенно оценивать свои силы. Если задолженность не возвращена вовремя, кроме основной суммы, придется погашать штрафы и пени, насчитанные финансовой компанией. Не всегда окончание срока исковой давности освобождает должника от возврата взятого кредита. При наличии непогашенной ссуды лучший выход – найти время для посещения МФО и урегулирования вопроса. В противном случае заемщика вынудит отдавать долг с учетом дополнительных процентов решение суда или стоит ожидать визита коллекторов.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector