Zavialovo.ru

Юридическая консультация
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Какой срок исковой давности по кредиторской задолженности

Какой срок исковой давности по кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, подлежит списанию в бухгалтерском учете.

Общий срок исковой давности определен ст.196 Гражданского кодекса РФ и составляет три года. Исчисление срока исковой давности осуществляется по правилам гл.11 и 12 ГК РФ.

В соответствии со статьей 64_2 ГК РФ

Доступ к полной версии этого документа ограничен

Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт» или купите этот документ прямо сейчас всего за 29 руб.

Полный текст документа будет доступен вам, как только оплата будет подтверждена.
После подтверждения оплаты, страница будет автоматически обновлена, обычно это занимает не более нескольких минут.

Приносим извинения за вынужденное неудобство.

Если денежные средства были списаны, но текст оплаченного документа предоставлен не был, обратитесь к нам за помощью: payments@kodeks.ru

Идет завершение процесса оплаты

В настоящее время мы ожидаем подтверждения оплаты от платежной системы.
Полный текст документа будет доступен вам, как только оплата будет подтверждена.
Обычно подтверждение платежа занимает не более нескольких минут. Попробуйте обновить страницу для повторной проверки.

Приносим извинения за вынужденное неудобство.

Если денежные средства были списаны, но текст оплаченного документа предоставлен не был, обратитесь к нам за помощью: payments@kodeks.ru

Если процедура оплаты на сайте платежной системы не была завершена, денежные
средства с вашего счета списаны НЕ будут и подтверждения оплаты мы не получим.
В этом случае вы можете повторить покупку документа с помощью кнопки справа.

Платеж не был завершен из-за технической ошибки, денежные средства с вашего счета
списаны не были. Попробуйте подождать несколько минут и повторить платеж еще раз.

Если ошибка повторяется, напишите нам на spp@cntd.ru, мы разберемся.

Метод оплаты:

Что вы получите:

После завершения процесса оплаты вы получите доступ к полному тексту документа, возможность сохранить его в формате .pdf, а также копию документа на свой e-mail. На мобильный телефон придет подтверждение оплаты.

При возникновении проблем свяжитесь с нами по адресу spp@kodeks.ru

Примеры

аналогичных документов, доступных с полным текстом:

Невостребованная кредиторская задолженность списывается на внереализационные доходы с НДС или НДС восстанавливается, а затем относится на внереализационные расходы?

Порядок списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и её документальное оформление разъяснены в п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н: суммы кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации.

В соответствии с п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н, суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, являются прочими доходами.

Общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст. 196 Гражданского кодекса РФ).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность включается в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации, т.е в полной сумме с учетом НДС (п. 10.4 ПБУ 9/99), в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек (п. 16 ПБУ 9/99).

В учете производится бухгалтерская запись:

  • Дт 60 Кт 91.

На основании п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, являются внереализационными доходами.

По мнению Минфина России, выраженному в Письме от 27.12.2007 № 03-03-06/01/894, данный доход на основании пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ признается в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ суммы НДС, относящиеся к кредиторской задолженности, списанной в отчетном периоде на основании п. 18 ст. 250 НК РФ, являются внереализационными расходами.

Однако, если НДС, предъявленный поставщиком, ранее был правомерно принят к вычету, то не имеется оснований для его восстановления.

НДС правомерно принимается к вычету, если:

  • товары (работы, услуги) приобретаются на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ),
  • при наличии счета-фактуры, выставленного поставщиком, после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Перечень случаев восстановления НДС установлен п. 3 ст. 170 НК РФ и является закрытым.

Случай восстановления НДС, ранее правомерно принятого к вычету при списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности, данным перечнем не предусмотрен.

Следовательно, при списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности расхода в сумме НДС, ранее правомерно принятого к вычету, в налоговом учете не возникает.

Если сумма НДС числится на счете 19, т.е. не была ранее принята к вычету, она списывается на внереализационные расходы на основании пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Таким образом, данная норма применяется к суммам НДС, которые до списания кредиторской задолженности не были приняты к вычету в установленном порядке.

Учитывая п. п. 10.4 и 16 ПБУ 9/99, если списываемая кредиторская задолженность образовалась в результате получения аванса от покупателя, сумму НДС, исчисленную с этого аванса (учитываемую обособленно на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), при списании кредиторской задолженности следует включить в состав прочих расходов (п. п. 11, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н).

В учете будут сделаны следующие бухгалтерские записи:

  • Дт 62/аванс Кт 91
  • Дт 91 Кт 76/АВ (62/АВ).

Пунктом 8 ст. 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Данные вычеты производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Также согласно п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ. оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Таким образом, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных продавцом в бюджет с сумм авансовых платежей при списании по окончании срока исковой давности сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и не возращенных покупателю.

Такой вывод сделан в Письме Минфина РФ от 10.02.2010 г. № 03-03-06/1/58.

В Письме также отмечается, что согласно пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ.

В Письме делается вывод, что возможность учесть в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным от покупателя авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности, главой 25 НК РФг не предусмотрена.

Срок давности по кредиторской задолженности

Задолженность – веский повод поднять основные вопросы классической литературы. Хотите в деталях понять, «кто виноват?» и «что делать?», бегом читать наш материал. Спойлер: если за 3 года кредиторы вас не найдут, ваши долги останутся с вами навсегда.

Сразу же два определения, на которых держится вся история про кредиторскую задолженность.

  • Во-первых, сама кредиторская задолженность. Это долг, который возникает у юрдица или ИП перед другими организациями.
  • Во-вторых, срок кредиторской задолженности – время, определенное законом, в течение которого заемщик должен вернуть долг.

Виды кредиторской задолженности

Нормы законодательства РФ выделяют несколько видов задолженности по кредиту.

По субъектам

  • перед поставщиками за оказанные услуги и поставленные продукты;
  • сотрудникам организации по оплате труда;
  • перед бюджетными фондами и фондами социального страхования по взносам;
  • по полученным авансам.
Читать еще:  Исковое заявление о вселении в жилое помещение

По сроку/продолжительности

В этом плане кредиторская задолженность делится на краткосрочную и долгосрочную. Первая имеет срок погашения до 1 года, вторая – более года. Так, если у организации возникает кредиторская задолженность, очень важно следить за сроками погашения. И как настоятельно рекомендует Минфин, обязательно в отчетный за прошедший год период проводить инвентаризацию. В противном случае кредиторская задолженность может получить статус просроченная.

По возможности исполнения обязательств

Долги могут выплачиваться в срок или быть просроченными. Но по просроченной задолженности либо еще можно успеть подать исковое заявление, либо нет.

Иск по кредиторской задолженности

Предметную часть по кредиторской задолженности описывают соответствующие статьи ГК РФ: 196, 197, 200, 205. Если говорить вкратце, обратите внимание на следующие моменты:

  • С момента неуплаты (невыполнения финансовых обязательств) начинается отчет срока по кредиторской задолженности.
  • Сроки бывают общие и специальные. Общим правилом срок определяется периодом от 3 до 10 лет. Специальный срок устанавливается тогда, когда есть основания для сокращения или увеличения основного.
  • Ну и конечно, позаботиться о своих правах вам придется самим. Если срок взыскания кредиторской задолженности прошел, а вы так и не подали в суд иск о взыскании, то с деньгами вам придется попрощаться.

Прерывание или сокращение срока давности по иску

Прекращение срока может происходить по нескольким причинам:

  • должник внес часть оплаты;
  • должник письменно просит об отсрочке платежа;
  • претензия признана должником в письменном виде;
  • юрлицо признает свою задолженность, и по этому поводу в договор между сторонами вносятся соответствующие правки.

Обратите внимание, что при всех этих условиях прерывание возможно только в период действия задолженности.

Изменение срока давности

Согласно ст. 198 ГК РФ, изменение срока давности или его прекращение возможно по соглашению сторон. Также сокращение срока возможно, если того требует характер судебного разбирательства.

На что не распространяется срок давности по кредиторской задолженности

Статья 208 ГК РФ устанавливает перечень материальных благ, на которые срок истовой давности не распространяются:

  • вклады, выданные банком;
  • возмещение ущерба здоровью;
  • возмещение ущерба материальным благам;
  • нематериальные ценности и блага;
  • нарушенные права собственника;
  • случаи, предусмотренные законом.

Следует помнить, что исковые обязательства должника по нескольким договорам перед одним лицом будут рассматриваться отдельно. А значит, и сроки давности по кредиторской задолженности могут быть разными.

Отражение истекшего срока задолженности в учете

Задолженности с истекшим сроком исковой давности организация списывает с баланса. Списывать каждый случай задолженности следует отдельно. Для этого в наличии должны быть все соответствующие документы, которые подтвердят, что срок исковой давности по кредиту истек.

Например, это могут быть:

  • банковские выписки, счета или договоры;
  • акты сверок, отражающие срок давности задолженности;
  • требования о погашении долга.

В бухучете невостребованный долг относится к прочим доходам по завершению срока исковой давности. В налоговом учете – к внереализационным доходам. Чтобы списать кредит со счета организации, необходимо провести инвентаризацию, после – издать приказ от имени руководителя о списании долга. После этого документы отдаются в архив. Срок их хранения составляет 5 лет с момента списания задолженности.

Итоги

Срок исковой давности по кредиту – это период, который отводится кредитору для взыскания просроченного долга. Длительность периода устанавливает Гражданский кодекс РФ, он равен не менее 3 годам, но не более 10. Несмотря на то, что срок давности может истечь, это не значит, что его не нужно гасить. Перед заключением договора или вступлением в отношения, потенциальный партнер может проверить информацию и составить свое мнение о деятельности организации. А потому, если юрлицо или предприниматель дорожит своей репутацией, то кредитную историю лучше оставлять «зеленой», не допуская спорных моментов.

Проверьте своего контрагента с помощью XFirm – так вы узнаете о подводных камнях потенциального сотрудничества. Будьте уверены в выборе партнера!

Невостребованную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, если срок списания пропущен, организация должна отразить во внереализационных доходах по налогу на прибыль

Вопрос: Невостребованная кредиторская задолженность подлежит списанию в состав внереализационных доходов по истечение срока исковой давности. Организация своевременно не списала кредиторскую задолженность. Как отразить в целях налога на прибыль невостребованную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, если срок списания пропущен (срок исковой давности истек два года назад)?

Ответ: Невостребованную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, если срок списания пропущен, организация должна отразить во внереализационных доходах по налогу на прибыль того налогового периода, в котором истек срок исковой давности, и представить соответствующую уточненную налоговую декларацию.

Обоснование: Согласно п. 18 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 и 21.1 п. 1 ст. 251 НК РФ.

НК РФ не устанавливает перечень иных оснований, указанных в данной статье для списания сумм кредиторской задолженности.

Доходы по налогу на прибыль признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (п. 1 ст. 271 НК РФ).

В соответствии с п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение), суммы кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации.

Проведение инвентаризации имущества и обязательств необходимо для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (п. п. 26 и 27 Положения).

В соответствии со ст. 195 Гражданского кодекса РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года.

В случае если срок списания невостребованной кредиторской задолженности пропущен (срок исковой давности истек два года назад), такие суммы следует включить во внереализационные доходы согласно п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ и исчислить налог на прибыль на основании выявленных инвентаризацией данных и письменного обоснования организации.

Однако в отношении определения налогового периода для списания сумм кредиторской задолженности необходимо учитывать, что согласно разъяснениям контролирующих органов доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письмо ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@).

В судебной практике указывается на отсутствие у налогоплательщика права произвольно выбирать налоговый (отчетный) период признания данных сумм для целей налогообложения. Неисполнение обязанности по проведению инвентаризации обязательств в установленный законом срок и изданию соответствующего приказа не может рассматриваться в качестве основания для невключения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 17462/09 по делу N А26-5933/2008).

Таким образом, при списании невостребованных сумм кредиторской задолженности, в случае если срок списания пропущен (срок исковой давности истек два года назад), считаем, что у организации возникает обязанность по включению данных сумм в состав внереализационных доходов согласно п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ и исчислению налога на прибыль за налоговый период, соответствующий периоду истечения срока исковой давности. Соответственно, организации необходимо представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за данный период.

Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий

Автор: Екатерина Гостева
налоговый консультант

Искусственное наращивание кредиторской задолженности покупателями – известная практика различных налоговых оптимизаторов. При этом рано или поздно встает вопрос о списании, которое при формальном подходе приводит фактически к восстановлению ранее уменьшенной налоговой нагрузки.

Почему налоговиков интересует кредиторская задолженность

В подавляющем большинстве случаев компании не спешат списывать свои долги и продляют срок исковой давности всеми возможными способами, так как списанная «кредиторка»:

  • должна быть включена во внереализационные доходы (пп. 18 ст. 250 НК РФ);
  • увеличивает налогооблагаемую прибыль.

Инспекторы прекрасно знают о такой практике, как и о том, что немалая доля кредиторской задолженности у компаний – искусственная. Расчеты по такой задолженности с поставщиками и подрядчиками основаны на по подложных документах, оформленных на якобы:

  • приобретенные материальные ценности;
  • выполненные работы (оказанные услуги).

Причем такие факты хозяйственной жизни даже не связаны с обналичкой, поскольку у компаний попросту не хватает оборотных средств на перечисление необходимых сумм. В результате возникает постоянно растущая кредиторская задолженность.

Читать еще:  Срок давности по кредиторской задолженности

Подобные искусственные ситуации чреваты тем, что рано или поздно налоговики:

  • признают накопленную кредиторку доходом компании и доначислят на нее налог на прибыль;
  • проверят по цепочке НДС и «порекомендуют» компании самостоятельно сдать уточненную декларацию к уплате.

Однако, если по НДС налоговики могут заявить свои требования через камеральный отдел или на многочисленных комиссиях, то налог на прибыль – прерогатива, как правило, исключительно выездной проверки.

Требование инспекторов отдела камеральных проверок предоставить расшифровку кредиторской задолженности – незаконно. НО даже если компания не имеет просроченной кредиторской задолженности, то для снижения рисков назначения выездной налоговой проверки, расшифровку подать все же стоит.

Отражение в учете

Кредиторская задолженность «висит» на балансе компании до даты, когда произошло:

  • погашение (с искусственной кредиторской задолженностью это невозможно);
  • исключение кредитора из ЕГРЮЛ;
  • списание просроченной кредиторской задолженности после 3 лет (срок исковой давности согласно (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 192 ГК РФ).

Оба факта хозяйственной жизни многие компании все время откладывают, в том числе благодаря тому, что при определенном подходе срок исковой давности можно переносить до бесконечности. Причем даже если кредитора исключили из ЕГРЮЛ, но есть возможность оформить переуступку долга (договор цессии).

Из-за порочной практики со временем баланс компании становится все более непривлекательным для пользователей бухгалтерской отчетности, включая:

  • банки, в которых компания рассчитывают получить кредиты или банковские гарантии;
  • потенциальных поставщиков и заказчиков.

Самый очевидный из не имеющих последствий для налога на прибыль вариант – это:

  • изыскать оборотные средства;
  • погасить кредиторскую задолженность.

Но зачастую этот вариант очень дорогой и непригоден на практике. Необходимо понимать, что компании, на которых оформлена искусственная задолженность (назовем их «дружественные кредиторы»), уже не могут принять оплату – срок их жизни невелик.

Можно ли выйти из подобной ситуации, в том числе в условиях нехватки оборотных средств?

Оказывается, да – вполне возможно.

Для этого необходимо:

  • списать кредиторскую задолженность без увеличения своих налоговых обязательств;
  • заменить сомнительный вид пассива на более надежный.

При этом компания повысит финансовую привлекательность своего баланса.

Законные основания для осуществления процедуры списания

Помимо истечения срока исковой давности (исключения кредитора из ЕГРЮЛ) существуют и другие законные основания для списания «кредиторки» в случае прекращения действия обязательств. В частности, по следующим основаниям:

  • невозможность их исполнения (ст. 416 ГК РФ);
  • издание акта государственного органа, прекращающего обязательство (ст. 417 ГК РФ);
  • ликвидации компании (ст. 419 ГК РФ); это же тоже самое что и исключение и ЕГРЮЛ

Указанные ситуации пунктом 2 статьи 266 НК РФ отнесены к безнадежным долгам. Под этим термином налоговики понимают финансовые обязательства, основная характеристика которых – невозможность взыскания или возврата долгов, отраженных в пассиве баланса компании-должника.

Такие долги, нереальные ко взысканию, нужно закрыть путем списания.

Отметим, что статья 266 НК РФ – не о кредиторской, а о дебиторской задолженности. Именно ее в конце года налогоплательщики обязаны проверить на безнадежность. Однако очевидно, что некоторые пункты приведенного перечня безнадежной дебиторской задолженности (издание акта госоргана или процесс ликвидации) не могут не затронуть и кредиторскую задолженность. По этой причине рекомендуем включить в учетную политику такой текст:

7.3. Критериями отнесения кредиторской задолженности к невостребованной (просроченной) считать:

  • истечение срока исковой давности после окончания срока выполнения обязательств;
  • прекращение обязательства невозможностью исполнения;
  • издание акта органа государственной власти о прекращении обязательства;
  • смерть (ликвидация) контрагента.

Списание просроченной задолженности производится при наступлении соответствующих обстоятельств на основании распоряжения генерального директора.

Как списать кредиторскую задолженность: порядок действий

Помимо стандартных оснований из учетной политики, позволяющих списать кредиторскую задолженность досрочно, есть и другая возможность. Например, существует вполне законная процедура, которая, тем не менее, не приводит к налоговым последствиям. Вот ее алгоритм.

Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц

Учредитель покупает долги своей компании у «дружественных кредиторов» по договору переуступки долга (цессии). При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа. Таким образом, учредитель может рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго. В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю.

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада либо внести вклад в имущество своей компании. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.

Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить на свой выбор:

  • уставный;
  • добавочный капитал.

Увеличение указанных показателей приведет к повышению привлекательности баланса для банков и поставщиков, если компания планирует получить:

  • кредит или банковскую гарантию;
  • отсрочить платеж при оплате товаров (работ, услуг).

Шаг третий: Устраняем налоговые риски учредителя

Позитивные изменения баланса произойдут без увеличения налоговых обязательств компании. Однако для учредителя в части НДФЛ такой способ несет в себе потенциальные налоговые риски и последствия. Дело в том, что в момент проведения процедуры взаимозачета у учредителя возникает налогооблагаемый доход с разницы между:

  • дополнительным вкладом;
  • стоимостью приобретения долга.

Как правило, эта разница равна нулю и, соответственно, НДФЛ не возникает. Однако, чтобы подтвердить отсутствие дохода, необходимо иметь соответствующие документы. Это может быть, например, приходно-кассовый ордер от «дружественного» кредитора. При необходимости необходимо восстановить утерянные документы.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Если по каким-то причинам компания не списала кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности, то необходимо:

  • провести инвентаризацию;
  • подготовить письменное обоснование;
  • издать приказ руководителя компании.

Такой вывод следует из письма ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, закрепить его в учетной полите можно следующим образом:

7.4. Кредиторская задолженность, не востребованная кредиторами, списывается с балансового учета на основании решения специально созданной по распоряжению генерального директора компании комиссии.

7.5. Списание просроченной кредиторской задолженности производится по каждому обязательству.

Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов необходимо производить последним днем отчетного периода, в котором произошли обстоятельства, обязывающие организацию произвести списание, например, истек срок исковой давности. Об этом сказано в письме Минфина от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38). Соответственно по этому же сроку внереализационный доход необходимо отразить и в налоговом учете.

В рамках комплексного бухгалтерского обслуживания мы не только правильно рассчитываем налоги и в срок сдаем отчетность, но и уделяем особое внимание экспертно-консультационной поддержке наших клиентов.

Мы не только отслеживаем сроки кредиторской задолженности, но и даем рекомендации, какие меры предпринять, чтобы она не попадала в разряд просроченной, не вызывала вопросов со стороны банков, налоговой и контрагентов. Таким образом наши клиенты, как правило, не имеют проблем с получением кредитов, оформлением исключительно безавансовой постоплаты и уровнем налоговой нагрузки.

Мы доказали, что не следовало списывать в доходы «кредиторку» с истекшим сроком

  • Возражения на акт проверки

К нам за помощью обратилась компания, которая занималась оптовой продажей металлопродукции. Компанией был заключен договор с поставщиком, товар был поставлен, но не был оплачен полностью. В связи с чем образовалась просроченная кредиторская задолженность на сумму более 36 млн рублей.

В ходе выездной проверки налоговики обнаружили, что в проверяемом периоде истек трехлетний срок исковой давности в отношении данной кредиторской задолженности. Факт истечения срока давности проверяющие обосновали наличием счетов-фактур и товарных накладных, которые подтверждали осуществление поставки и свидетельствовали о крайних сроках неуплаты. Приняв во внимание частичную оплату продукции и дату выставления последнего счета-фактуры, налоговики определили размер просроченной кредиторской задолженности. А также крайний срок ее истребования.

Компания не согласилась с выводами контролеров и с нашей помощью подготовила возражения на акт налоговой проверки. Возражения и представленные доказательства позволили переубедить налоговиков и успешно защититься на стадии возражений. В решение по выездной проверке доначисленная сумма налога на прибыль уже не вошла.

Инспекторы заявили, что общий срок исковой давности, установленный статьей 196 ГК РФ для взыскания задолженности, истек в проверяемом периоде. При этом доказательства прерывания срока давности отсутствуют.

Налоговики указали, что представленные компанией акты сверки расчетов с поставщиком за три года были подписаны лишь одной стороной – проверяемым налогоплательщиком. Инспекторы сочли, что такие акты по своему содержанию не соответствуют положениям пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ. В связи с отсутствием в них обязательных реквизитов, в частности, даты составления и личной подписи второй стороны.

Читать еще:  Заявление об установлении факта рождения

Не убедило их и наличие письма, направленного компанией в адрес поставщика, о признании долга и желании его погасить. Налоговики отразили в акте, что письмо не может прерывать срок исковой давности, так как было направлено после истечения трех лет.

Однако инспекторы не учли, что совершение всех этих действий свидетельствует о признании суммы долга компанией. И соответственно прерывает течение срока исковой давности.

«В соответствии с пунктом 2 статьи 199 ГК РФ исковая давность применяется лишь судом и только по ходатайству стороны в споре, заявленному до вынесения решения. Заявление о пропуске срока исковой давности, сделанное третьим лицом, не является основанием для применения судом исковой давности (п. 3 постановления Пленума Верховного суда РФ от 12.11.01 № 15, Пленума ВАС РФ от 15.11.01 № 18).

Как следует из статьи 203 ГК РФ, течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска. А также совершением действий, свидетельствующих о признании долга.

К действиям, свидетельствующим о признании долга, могут относиться, в частности, признание претензии, частичная уплата основного долга или сумм санкций (п. 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 12.11.01 № 15, Пленума ВАС РФ от 15.11.01 № 18). Совершение работником должника действий, свидетельствующих о признании долга, прерывает течение срока исковой давности при условии, что эти действия входили в круг его обязанностей (п. 21 постановления Пленума Верховного суда РФ от 12.11.01 № 15, Пленума ВАС РФ от 15.11.01 № 18).

При проведении проверки компанией представлялись акты сверки расчетов с поставщиком. Причем сверки направлялись поставщику, но обратно с подписью контрагента не возвращались. Такие документы доказывают, что в период течения срока давности компания предпринимала меры по подтверждению наличия задолженности перед поставщиком. Совершение этих действий свидетельствует о признании суммы долга и прерывает течение срока исковой давности в понимании статьи 203 ГК РФ».

Проверяющие отказались принять во внимание отсутствие акта инвентаризации кредиторской задолженности. Несмотря на наличие в материалах проверки доказательств прерывания срока исковой давности, налоговые инспекторы упорно стояли на своем. Переубедить контролеров удалось ссылкой на отсутствие необходимых для списания кредиторской задолженности внутренних документов компании: акта инвентаризации задолженности и приказа руководителя.

«Сам факт истечения срока исковой давности не является основанием для списания кредиторской задолженности. Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности списываются на основании данных проведенной инвентаризации, приказа руководителя и относятся на финансовые результаты (п. 78 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Только наличие совокупности данных оснований предоставляет право осуществить списание задолженности.

При отсутствии приказа о списании кредиторской задолженности оснований для доначисления сумм налогов инспекция не имеет (постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.08 № 3596/08). Материалами проверки подтверждено, что руководителем компании не издавался приказ о списании задолженности поставщика. Следовательно, оснований осуществить списание данной задолженности бухгалтерская служба компании не имела.

При рассмотрении подобной категории дел суды нередко поддерживают налогоплательщиков и признают незаконным включение кредиторской задолженности с истекшим сроком давности в состав внереализационных доходов (например, постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 25.11.08 № А09-6949/0631).

Инспекторами также не было учтено, что НК РФ не устанавливает порядка выявления и списания кредиторской задолженности».

Налоговики заявили, что при истечении срока исковой давности просроченная кредиторская задолженность образует внереализационный доход именно в периоде окончания срока давности. В подтверждение такого вывода проверяющие не аргументировали свою позицию ссылками на налоговое законодательство либо судебную практику. А ограничились цитированием Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ в части разъяснения понятий, целей и задач бухгалтерского учета.

Однако кредиторская задолженность будет считаться списанной с момента составления акта инвентаризации и приказа руководителя. В отсутствие этих документов компания не вправе списать задолженность и отразить изменения в учете. А приказ руководителя может быть составлен и в следующем налоговом периоде после истечения срока исковой давности.

«Списание кредиторской задолженности производится по инициативе руководителя компании на основании данных проведенной инвентаризации. Задолженность считается списанной с момента составления акта инвентаризации, письменного обоснования и издания приказа руководителя (п. 78 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Даже если эти документы составлены в следующем периоде после того, на который пришелся момент истечения срока исковой давности.

Аналогичного мнения придерживаются и суды кассационных инстанций (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского от 12.09.07 № А33-12062/06-Ф02-5493/07 и Северо-Западного от 18.12.07 № А05-13752/2006-11 округов). Таким образом, данные обстоятельства исключают возможность списания кредиторской задолженности сразу по истечении срока давности».

Срок исковой давности по дебиторской задолженности: сколько он составляет и как считается

Дебиторская задолженность формируется у предприятия из долгов контрагентов и переплат в бюджет. Вся сумма неоплаченных покупателями счетов заносится в группу дебиторки. При невозможности получить от должника средства бухгалтер может классифицировать долг как сомнительный или безнадежный. Срок исковой давности по дебиторской задолженности регламентируется Гражданским кодексом.

Как определить срок исковой давности

Срок давности по подаче иска введен гражданским правом для обеспечения права юридических и физических лиц по защите их интересов. В отношении долгов этот период отводится для добровольного или принудительного взыскания сумм задолженности. В последнем случае возмещение реализуется на основании судебного решения или исполнительного листа.

В финансовых взаимоотношениях субъекта предпринимательской деятельности с другими участниками рынка срок исковой давности по дебиторской задолженности соответствует периоду, который законодательно отведен кредитору для составления и подачи судебного иска для принудительного взыскания долгов. В стандартной ситуации этот временной промежуток равен 3 годам. Если пропустить крайнюю дату обращения в суд, то задолженность будет признана безнадежной, а ее сумма в учете подлежит списанию.

В отдельных случаях законодательство снижает временную планку по истребованию долгов. Например, при возникновении обязательств в рамках соглашения транспортной экспедиции на погашение долга в добровольном или принудительном порядке отводится не более 1 года. Правило зафиксировано в ст. 13 Закона от 30.06.2003 г. № 87-ФЗ.

Порядок определения срока исковой давности по дебиторской задолженности:

  1. Конечная дата для исполнения должником своих обязательств установлена договорными отношениями. В этой ситуации за точку отсчета надо принимать дату, когда завершился период добровольного погашения долга. Например, договором купли-продажи оговорен крайний день оплаты поставленной партии продукции – 10 мая 2018 года. Если поставщик отгрузил товары, а покупатель до 10 мая не произвел оплату, то у продавца с 11 мая начинается отсчет срока исковой давности по взысканию суммы образовавшейся задолженности.
  2. Срок исполнения не прописан в договоре и не оговорен сторонами, в соглашении указано, что оплата счетов производится по востребованию. Отправной точкой при определении срока давности считается дата предъявления требований к должнику со стороны кредитора.

Изменение срока исковой давности

Период обращения за принудительным взысканием долга может приостанавливаться или прерываться. Отличительные особенности этих действий:

  • в случае приостановки срок давности удлиняется за счет времени бездействия (при условии соблюдения законодательных норм);
  • при наличии оснований для прерывания срока давности период обнуляется, отсчет начинается заново.

Ситуации, в которых допускается приостановка действия положений о течении срока давности, регламентированы ст. 202 ГК РФ:

  • иск не был подан вследствие воздействия чрезвычайных обстоятельств;
  • одна из сторон является участником ВС РФ при условии, что подразделение переведено на военное положение;
  • началось действие правительственного моратория, законодательно введена отсрочка погашения долговых обязательств;
  • обновление норм правовых актов, регулирующих взаимоотношения и порядок действий при взыскании дебиторских задолженностей.

Для реализации мероприятий по приостановке срока давности действие указанных обстоятельств должно длиться не менее полугода. Срок исковой давности по дебиторской задолженности прерывается с последующим обнулением периода взыскания в случаях, прописанных ст. 203 ГК РФ. Прерывание периода принудительного взыскания осуществляется при признании должником суммы задолженности.

О факте признания долга свидетельствуют такие признаки:

  • кредитор направил письменную претензию, которую должник признал;
  • внесение корректировок в условия двустороннего соглашения о сотрудничестве;
  • должник обратился к кредитору с просьбой об отсрочке платежа или реструктуризации долга;
  • составлен акт сверки взаиморасчетов, после подписания которого отсчет срока давности начинается заново (п. 20 Постановления авторства Пленума ВС № 43, датированного 29.09.2015 г.).

При возникновении обстоятельств по прерыванию периода принудительного взыскания предшествующий период не учитывается в новом сроке. Например, покупатель должен был произвести оплату до 1 февраля 2018 года. Контрагент не выполнил платежные обязательства, со 2 февраля начался отсчет срока исковой давности, окончание которого намечено на 1 февраля 2021 года. В апреле должник инициировал сверку взаиморасчетов, акт был подписан 29 апреля 2019 года. С 30 апреля начался новый период для принудительного взыскания долга, который завершится 29 апреля 2022 года.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector