Zavialovo.ru

Юридическая консультация
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Взнос в уставный капитал недвижимым имуществом

Как сделать вклад в уставный капитал имуществом?

Что понимается под вкладом в уставный капитал и в какой форме происходит его оплата?

Если вы решили создать хозяйственное общество, потребуется знание гражданского, бухгалтерского и налогового законодательства. О его отдельных важных нормах мы расскажем в нашей статье.

Под вкладом в уставный капитал (ВУК) понимаются вносимые учредителями или участниками хозяйственного общества:

  • деньги;
  • неденежные средства (доли других хозяйственных обществ, интеллектуальные права, вещи и др.)

В каком порядке оплачивается уставный капитал ООО, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в материал, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

  • обеспечить деятельность общества на первоначальном этапе после создания или поддержать его финансовые способности в процессе работы (при увеличении уставного капитала);
  • определить величину задолженности общества перед каждым учредителем, получаемую им после выхода из состава собственников (действительная стоимость доли);
  • обеспечить интересы кредиторов общества;
  • оценить необходимые условия взаимодействия общества с учредителями (определение степени участия учредителя в принятии управленческих решений исходя из величины ВУК, установление порядка распределения прибыли и др.).

Оплата уставного капитала зависит от вида ВУК:

  • денежные ВУК перечисляются на расчетный счет общества или вносятся в его кассу.
  • имущественные ВУК передаются обществу по особому алгоритму (об этом расскажем далее).

Чем отличается номинальная доля в уставном капитале от действительной, узнайте из статьи «Для чего нужен и можно ли тратить уставный капитал ООО?».

Этапы внесения имущества в уставной капитал

Процедура внесения ВУК имуществом включает несколько этапов:

  • этап 1 — описание в учредительных документах общества возможности внесения ВУК имуществом и порядка осуществления этой процедуры;
  • этап 2 — подтверждение учредителем прав на передаваемый имущественный ВУК;
  • этап 3 — независимая оценка передаваемого имущества;
  • этап 4 — утверждение результатов оценки ВУК учредителями (составление протокола общего собрания собственников или иного аналогичного документа);
  • этап 5 — оформление факта передачи имущества в качестве ВУК (подписание акта приема-передачи);
  • этап 6 — осуществление учетных процедур ВУК в системе налогового и бухгалтерского учета;
  • этап 7 — несение учредителями и оценщиком субсидиарной ответственности за недостоверную сумму оценки имущества.

В последующих разделах остановимся подробнее на отдельных особенностях данной процедуры.

Какую норму ГК РФ учесть в процедуре получения обществом вкладов в уставный капитал имуществом?

Если вы учреждаете хозяйственное общество, при формировании уставного капитала необходимо учесть требования ст. 66.2 ГК РФ — п. 2 этой статьи содержит норму об обязательной оплате деньгами минимальной суммы уставного капитала.

Имущественные вклады допустимы только в оставшейся части уставного капитала, если он превышает минимально разрешенную законом сумму.

Поясним на примере:

В учредительном договоре ООО «ТСК плюс» размер уставного капитала обозначен как 100 000 руб.

Учредитель фирмы намеревался внести в качестве ВУК оборудование. Учитывая нормы ГК РФ и закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — закон об ООО), он рассчитал денежную и неденежную составляющие уставного капитала:

100 000 = 10 000 + 90 000,

ДВ— минимальный уставный капитал для ООО (п. 1 ст. 14 закона об ООО);

НДВ — сумма уставного капитала за вычетом вышеуказанного минимального размера.

Учредитель сформировал уставный капитал в следующем порядке:

  • 10 000 руб. — перечислил на расчетный счет ООО «ТСК плюс»;
  • 90 000 руб. — передал обществу оборудование на эту сумму (после получения акта независимой оценки стоимости этого имущества и утверждения результатов оценки).

Как определить и утвердить стоимость имущества, вносимого в уставный капитал ООО, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Необходимо также уделить особое внимание содержанию такого учредительного документа, как протокол (или решение) о создании общества.

Как показывает судебная практика (например, решение Арбитражного суда Свердловской области от 02.08.2016 по делу № А60-12861/2016), отсутствие в решении о создании общества описания условий формирования уставного капитала может привести к отказу в госрегистрации общества.

По мнению налоговиков и судей, к таким обязательным сведениям относится информация:

  • о размере и номинальной стоимости доли учредителя;
  • порядке и сроках уплаты уставного капитала.

В такой ситуации уже не будет иметь значение, в какой форме вносится ВУК (имуществом или деньгами) — под вопросом будет возможность существования самого общества.

«Учетный» этап для имущественного вклада

Имущественные ВУК отразите:

  • в бухучете — по стоимости, согласованной учредителями (с применением проводки Дт 75 «Расчеты с учредителями» Кт 80 «Уставный капитал»);
  • в налоговом учете — по данным налогового учета передающей стороны.

В качестве ВУК может выступать разнообразное имущество (ОС, МПЗ, товары и др.), потому к учету каждого отдельного вида имущественного ВУК необходимо применять соответствующие нормы бухгалтерского и налогового учета.

Рассмотрим на примере особенности передачи учредителем и получения обществом в виде ВУК имущества, отвечающего критериям основного средства:

ООО «Х» получило от ПАО «У» в качестве ВУК бывший в эксплуатации токарный станок.

  • первоначальная и остаточная стоимость станка, по данным передающей стороны, — 2,5 млн руб. и 1,8 млн руб. соответственно;
  • размер ВУК по акту независимого оценщика и учредительным документам — 2 млн руб.;
  • допрасходы по передаче станка в качестве ВУК отсутствуют.

В бухучете передающей стороны (ПАО «У») будут сделаны проводки:

Вклад в уставный капитал организации недвижимым имуществом

Бухгалтерский и налоговый учет у передающей стороны

Вклад в уставный (складочный) капитал в виде имущества является финансовым вложением организации. Это установлено в п.3 ПБУ 19/02 (44). Предприятие может внести в качестве вклада в уставный капитал организации недвижимое имущество, оборудование, сырье и т.п. В бухгалтерском учете такая передача отражается как финансовое вложение, а у организации — как взнос в уставный капитал.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, которые предусматривают исполнение обязательств неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче. Стоимость активов устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых условиях организация обычно определяет стоимость аналогичных активов (п.14 ПБУ 19/02 (44)).

Денежная оценка имущества, вносимого в оплату вклада, производится по соглашению между учредителями. Это предусмотрено в п.6 ст.66 ГК РФ ч.I (1). В бухгалтерском учете предприятия вклад в уставный капитал организации отражается на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции».

Разница между денежной оценкой имущества и его стоимостью по данным бухгалтерского учета — это доход (расход), связанный с участием в уставных капиталах других организаций. Такой доход учитывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе операционных доходов (п.7 ПБУ 9/99 (36)). А расход — в составе операционных расходов предприятия (п.11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99 (37)).

Для целей налогообложения передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не признается реализацией (пп.4 п.3 ст.39 НК РФ (2)). В связи, с чем налогом на добавленную стоимость такая передача не облагается (пп.1 п.2 ст.146 НК РФ (2)).

Сумма НДС, уплаченная при приобретении имущества, переданного впоследствии в качестве вклада в уставный капитал, учитывается в стоимости такого имущества (пп.4 п.2 ст.170 НК РФ (2)). Если НДС был включен в налоговый вычет, то сумма налога не восстанавливается.

В налоговом учете организации разница между стоимостью вносимого имущества и номинальной стоимостью приобретаемых акций не признается прибылью (убытком) организации (пп.2 п.1 ст.277 НК РФ (2)). Таким образом, в бухгалтерском учете при расчете прибыли учитывается разница между денежной оценкой вносимого имущества и его учетной стоимостью, а в налоговом учете нет.

ОАО производит высокоточное оборудование с программным управлением. А обособленное подразделение специализируется на ремонте бытовой техники.

На общем собрании акционеров ОАО принято решение о реорганизации путем выделения из состава предприятия этого подразделения и создании на его основе ЗАО.

По решению акционеров ОАО в качестве вклада в уставный капитал ЗАО передает следующие объекты, приобретенные в 2004 г.:

  • здание, в котором располагается подразделение;
  • оборудование, необходимое для оказания услуг по ремонту бытовой техники.

На момент реорганизации первоначальная стоимость передаваемых объектов – 3 200 000 руб., сумма начисленной по ним амортизации — 100 000 руб. НДС, уплаченный при приобретении этих объектов, был включен в налоговый вычет. Денежная оценка вклада в уставный капитал выделяемой организации, согласованная акционерами, составила 3 800 000 рублей.

Организация должна самостоятельно принимать решение о восстановлении суммы ранее зачтенного НДС. Если организация решит, что имущество было приобретено для инвестиционных целей, то «входной» НДС нужно восстановить и заплатить в бюджет. В учете это отражается записью по дебету 19 кредиту 68 субсчет «Расчеты по НДС» — восстановлен НДС по передаваемому в Уставный Капитал имуществу.

Восстановленный НДС должен увеличить стоимость фактических расходов по приобретению доли в уставном капитале. В бухгалтерском учете это следует отразить записью по дебету 91 субсчет «Прочие расходы» кредиту 19.

Обратите внимание: если сумма вклада в уставный капитал превышает 20 000 руб., то для его оценки понадобится независимый оценщик. Такое требование содержит Закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», (8) и Закон РФ «Об акционерных обществах» (7). Таким образом, использовать эту схему с дорогостоящим имуществом сложнее, чем с основными средствами, которые дешевле 20 000 рублей. Но все же это возможно. Ведь и оценщиком основное средство может быть оценено выше, чем его остаточная стоимость в налоговом учете учредителя.

Конечно, главное налоговое ведомство России не обошло вниманием это упущение законодателей. Пунктом 5.3 Методических рекомендаций по налогу на прибыль, (48) определено, что стоимость вклада в уставный капитал «определяется по данным налогового учета у передающей стороны». Однако, на основании пп.2 п.1 ст.277 НК РФ, (2) такой вывод сделать нельзя.

Бухгалтерский и налоговый учет у получающей стороны.

Согласно п. 23, 28 Приказа Минфина РФ N 91н (46) основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается его денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. При поступлении вклада в уставный (складочный) капитал организации в виде основных средств производится запись по дебету счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции со счетом учета расчетов с учредителями. Получение вкладов в виде объектов основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей, ценных бумаг отражается в бухучете записями: Дебет 08 (10, 58) Кредит 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Читать еще:  Факт пользования чужим имуществом без надлежаще оформленного договора

Активы, полученные в счет вкладов в уставный капитал организации, оценивают по стоимости, согласованной учредителями организации, в которую включаются также фактические затраты на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования. По объектам основных средств это следует из п.п.9 и 12 ПБУ 6/01 (33), по ТМЦ — из п.п.8 и 11 ПБУ 5/01 (32).

Согласно пп.3 п.1 ст.251 НК РФ (2) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы в виде имущества, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации.

Необходимо отметить, что стоимость получаемого имущества может быть не равна стоимости долей. Обязанность по исчислению налога не возникает как в отношении стоимости полученного имущества, равной вкладу, так и в сумме превышения стоимости имущества над вкладом (эмиссионный доход). Последнее положение закреплено в пп.1 п.1 ст.277 НК РФ (2).

Вместе с тем остается вопрос об определении для целей налогообложения стоимости, полученного в качестве вклада в уставный капитал имущества. НК РФ (2) не содержит нормы, определяющей, по какой стоимости данное имущество следует учитывать в налоговом учета у получающей стороны.

В разд. 5.3 и 7.2.7 Методические рекомендации по налогу на прибыль (48) отражена трактовка этого вопроса налоговыми органами. Там сказано, что основные средства, полученные в виде вклада в уставный капитал организации, в целях налогообложения принимаются по остаточной стоимости, которая определяется по данным налогового учета у передающей стороны. Для налогового учета у получающей стороны эта стоимость должна быть подтверждена документально.

Для определения нормы амортизации объекта недвижимости, полученного в счет вклада в уставный капитал необходимо учесть норму п. 12 ст. 259 НК РФ (2), которая разрешает по приобретенным объектам основных средств определять норму амортизации с учетом срока эксплуатации у предыдущего собственника. Данное правило распространяется и на случаи, когда организация получает основные средства в качестве взноса в уставный капитал.

Что же касается исчисления налога на имущество, то согласно п.1 ст. 375 НК РФ (2) налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, — объектов основных средств, учитываемых на балансе организации (п.1 ст.374 НК РФ (2)). Имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации на соответствующий год. Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

При отчуждении имущества, подлежащего государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом (п.2 ст.223 ГК РФ ч.I (1)). До момента регистрации собственником недвижимого имущества остается передающая сторона (организация).

Недвижимое имущество в соответствии со сроками внесения вклада в уставный капитал ООО (ст.16 Закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (8)) может быть передано обществу до даты государственной регистрации прав собственности на него.

Стоимость выбывающего объекта ОС в случае его передачи в уставный капитал другой организации подлежит списанию с бухгалтерского баланса продавца (п.29 ПБУ 6/01 (33)). На дату фактической передачи имущества составляется акт о приеме-передаче объекта ОС по форме № ОС-1, утвержденный Постановлением ГКС РФ № 7 (24), который является основанием для:

  • списания объекта ОС с учета — у организации;
  • начала учета затрат на приобретение объекта недвижимости в составе незавершенных капитальных вложений с отражением на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» — у общества.

При этом ООО вправе отнести подобные затраты к незавершенным капитальным вложениям, не дожидаясь оформления документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости (п.41 Приказ Минфина РФ № 34н (27)). Обязанность продавца по уплате налога на имущество прекращается с даты списания с его баланса (даты оформления акта ОС-1) объекта ОС.

Как оплатить вклад в уставный капитал имуществом – порядок внесения, оценка имущественного взноса, проводки

Уставный капитал – это первоначальная сумма, которая вносится учредителями на старте компании. Его величина прописывается в уставе и является гарантией для партнеров и кредиторов в обеспечении обязательств обществом.

При регистрации ООО или в течение четырех месяцев после образования общества учредители обязаны внести свою долю в капитал.

Допускается оплата вклада в неденежном виде – имуществом.

При этом важно соблюсти определенные правила, установленные федеральным законодательством.

  1. Можно ли оплатить взнос в УК ООО в неденежном виде?
  2. Оценка имущественного вклада для внесения
  3. Как внести – порядок оплаты доли
  4. Сроки
  5. Бухгалтерский учет и проводки
  6. Выводы

Можно ли оплатить взнос в УК ООО в неденежном виде?

Ограничение в выборе удобного способа внесения взноса только одно – минимальная сумма УК, равная 10000 руб., должна быть оплачена деньгами (в кассу или на расчетный счет), остальная сумма может быть оплачена удобным способом, в том числе и имущественными правами.

В качестве имущества, подлежащего внесению в уставный капитал, может выступать основное средство, нематериальный актив, материалы, товары.

К неденежному вкладу, который можно внести в УК общества, можно также отнести интеллектуальные права (нематериальные активы), например, компьютерная программа или новые разработки (ноу-хау).

Оценка имущественного вклада для внесения

В отношении имущества, вносимого в УК ООО, нужно проводить оценку стоимости.

П.2 ст.15 Закона 14-ФЗ установлено, что при стоимости имущества свыше 20 тыс. руб. необходимо к процессу оценки привлекать независимого оценщика.

Вопрос оценки решается на общем собрании учредителей общества и фиксируется в его протоколе (или в решении единственного участника общества).

При этом оцененная стоимость имущественного вклада должна быть принята участниками ООО единогласно.

Принятая на общем собрании стоимость имущественного взноса в уставный капитал не может быть более суммы, в которую независимый оценщик оценил вкладываемое учредителем имущество.

Если по итогам оценки стоимости имущественного взноса будет завышена, то ответственность за это будут нести оценщик и все участники ООО, утвердившие результаты оценки.

Срок, в течение которого указанные лица будут нести субсидиарную ответственность, составляет 3 года с момента регистрации организации.

В ходе проведения оценки стоимости составляется акт, в котором ставят подписи лица, участвующие в процедуре, в том числе и независимый оценщик.

Подписи в акте подтверждают согласие с изложенными данными и отсутствие нарушений в оценочной процедуре.

Как внести – порядок оплаты доли

Порядок оплаты долей имуществом прописывается в договоре об учреждении, в нем же организация вправе установить виды имущества, которые могут быть внесены в качестве вклада в УК.

Учредителям следует четко понимать, какой неденежный взнос они могут внести в уставный капитал, а какой нет.

В качестве имущества для внесения в уставный капитал обычно выступает:

  • материальные ценности;
  • товарные ценности;
  • оборудование;
  • станки;
  • мебель;
  • движимое имущество – например, автомобили;
  • недвижимое имущество – например, офисное помещение, производственное помещение.

Независимо от вида имущественного вклада для него нужно провести оценку, а при стоимости от 20 тыс. руб. привлечь к процедуре независимого оценщика.

Учредитель при внесении взноса должен подтвердить права на вносимую вещь документально.

В целом пошаговая инструкция по вкладу в УК в имущественном виде следующая:

  • Шаг 1. Принятие решения учредителя о внесении взноса в неденежном виде.
  • Шаг 2. Подтверждение документами прав на вносимый объект.
  • Шаг 3. Проведение оценки стоимости (независимой), результаты которой отражаются в акте.
  • Шаг 4. Проведение общего собрания, на котором единогласно учредители соглашаются с результатами оценки. Результаты собрания фиксируются в Протоколе.
  • Шаг 5. Составление акта приема-передачи на передаваемый имущественный объект (сторонами акта выступают учредитель и общество).
  • Шаг 6. Бухгалтерский учет внесенного взноса и отражение соответствующих проводок.

Возможна ситуация, что право пользования внесенным имуществом у организации истекает ранее срока, на который данное имущество было передано ООО в качестве оплаты доли.

В этом случае учредители общества принимают решение о денежной компенсации, которую должен внести учредитель, оплативший свою долю в неденежном виде.

Порядок и размер компенсации определяется на общем собрании учредителей, причем голос участника, внесшего имущественный вклад, не учитывается при принятии решения.

Как правило, денежная компенсация, которую может затребовать общество у учредителя при досрочном прекращении права пользования имуществом, равняется плате за пользование аналогичным имуществом в течение оставшегося срок пользования.

Если учредитель ООО, оплативший свой взнос в уставном капитале в неденежном виде, выходит из состава организации (добровольно или в принудительном порядке), то внесенное им имущество остается у общества в течение того срока, на который оно было передано.

Иные условия могут быть оговорены в договоре об учреждении ООО.

Сроки

Срок, в течение которого учредитель обязан оплатить свою долю, составляет 4 месяца. Это максимальная длительность, по истечении которого неоплаченная доля перейдет в собственность общества.

Иной (меньший) срок может быть установлен в договоре об учреждении.

При неуплате вовремя взноса учредитель не только теряет свою долю в уставном капитале, но и может понести штрафные санкции, если это предусмотрено договором об учреждении.

Если никаких штрафов и неустоек не прописано в договоре, то для учредителя никаких последствий не наступает.

Неоплаченная доля может быть распределена между всеми учредителями либо может быть погашена с уменьшением стоимости уставного капитала.

Бухгалтерский учет и проводки

В бухгалтерском учете на дату внесения имущества в качестве взноса в УК отражается соответствующая проводка: корреспондируют два счета – 75.1, где учитываются расчеты с учредителями, и счет учета имущества.

Проводка выполняется на сумму, равную стоимости, по которой оценен объект.

В таблице ниже приведены проводки, которые могут быть отражены в бухгалтерском учете в зависимости от вида неденежного вклада:

ОперацияДебетКредит
Отражен неденежный взнос в виде товаров4175.1
Отражен неденежный взнос в виде материальных ценностей1075.1
Внесение имущественного вклада в форме основных средств (оборудование, станки, недвижимость, движимое имущество)0875.1
Принятие имущества в качестве основного средства к учету0108

Выводы

Участник ООО может оплатить свой вклад в имущественном виде. Важно при этом убедиться, что вещь, которую он хочет внести в уставный капитал, действительно может выступать в качестве взноса – для этого следует изучить положения договора об учреждении ООО.

В отношении вносимой вещи следует провести независимую оценку, определенную оценщиком стоимость нужно согласовать на общем собрании организации.

По факту внесения имущества в УК бухгалтер общества отражается соответствующие проводки в бухгалтерском учете на дату совершения операции.

Участник ООО хочет внести недвижимость в качестве вклада в уставный капитал. На что влияет ее независимая оценка?

Когда участник ООО в качестве вклада в уставный капитал хочет внести недвижимое имущество, перед ним и другими участниками встает вопрос о том, сколько это имущество стоит. Поскольку уставный капитал общества является гарантией для его кредиторов, оценка вклада должна быть объективной. Поэтому законодательством предусмотрена норма о независимой оценке неденежного вклада в уставный капитал. Обязательно ли это требование и какие последствия может повлечь его неисполнение, читайте в этом материале.

В условиях нестабильной ситуации в экономике России для многих компаний способом привлечения ресурсов для реализации проектов и поддержания в целом коммерческой деятельности становится получение дополнительных средств как источников финансирования со стороны их участников (российских или иностранных компаний).

Российское законодательство содержит несколько базовых правовых инструментов подобного финансирования: заем, вклад в уставный капитал и вклад в имущество общества.

Наиболее распространенным является привлечение заемного капитала. Однако данный инструмент может предполагать длительное согласование процедуры привлечения средств, необходимость предоставления гарантий финансовой устойчивости, а в некоторых случаях — уменьшение прибыли в связи с необходимостью выплат по заемным источникам.

В качестве альтернативы с точки зрения бизнеса можно рассмотреть и другие инструменты финансирования, в частности, те, при которых не возникает движения денежных средств и возможной негативной разницы курсовых колебаний при валютных операциях. Особый интерес в данной связи представляет внесение недвижимости в качестве вклада в уставный капитал. Срок для реализации данной процедуры, как правило, незначительный и составляет один-два месяца 1 .

Основные этапы внесения недвижимости в уставный капитал

Последовательность действий, изложенная в форме таблицы, может пригодиться в качестве наглядной инструкции обществу, которое рассматривает такой способ финансирования.

На практике наибольшее количество вопросов возникает в связи с необходимостью проведения независимой оценки имущества (этап 1). Это один из самых важных этапов всей процедуры внесения вклада в уставный капитал.

Независимая оценка при внесении вклада в уставный капитал

Законодательство предусматривает проведение оценки неденежных вкладов в уставный капитал в качестве обязательного требования вне зависимости от стоимости имущества 2 , не упоминая о последствиях, которые наступают при несоблюдении данного требования. Возникает вопрос: каким образом непроведение процедуры оценки может повлиять на права общества как собственника недвижимого имущества?

Для ответа на данный вопрос обратимся к судебной практике: существует две основные позиции судов.

Согласно первой позиции внесение имущества в качестве вклада в уставный капитал без проведения независимой оценки может быть признано недействительной сделкой.

В ходе анализа судебной практики нами было выявлено несколько дел, в которых истцы заявляли требования о признании сделки недействительной (ничтожной) как противоречащей требованиям закона или иного правового акта (ст. 168 ГК РФ). Требования обосновывались тем, что оценка неденежного вклада в уставный капитал (объектов недвижимости) не проводилась, независимый оценщик не привлекался, то есть был нарушен порядок определения общим собранием участников рыночной стоимости отчуждаемых объектов недвижимости (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 19.07.2012 № Ф09-5414/12 по делу № А34-3155/2011, от 19.05.2010 № Ф09-4585/09-С4 по делу № А60-24585/2008-СР, Поволжского округа от 12.12.2011 по делу № А72-8529/2010).

Следует отметить, что в действующей редакции ст. 168 ГК РФ сделка, противоречащая закону или иным правовым актам, по общему правилу, будет считаться оспоримой, а не ничтожной. А это значит, что истец должен доказать, что внесение вклада без отчета оценщика нарушает его права или охраняемые законом интересы, что повлекло за собой неблагоприятные для него последствия (п. 2 ст. 166 ГК РФ).

Какие из этого следуют выводы?

В случае если имущество было внесено в уставный капитал без проведения независимой оценки, такая сделка может быть признана недействительной. В этом случае внесенное в уставный капитал имущество будет возвращено его прежнему собственнику — участнику общества.

Согласно второй позиции внесение имущества в качестве вклада в уставный капитал без проведения независимой оценки не влечет недействительность такой сделки, однако имеет значение для последующего отчуждения такого имущества.

Анализ правоприменительной практики позволяет сделать вывод о наличии сформированной в ряде судебных решений точки зрения, противоположной приведенной выше первой позиции. В частности, в одном из дел суд подчеркнул, что законом не установлен срок для проведения денежной оценки неденежных вкладов в уставный капитал общества (что фактически позволяет обществу провести такую оценку в любое время). По мнению суда, закон также не допускает возможности признания несостоявшимся увеличения уставного капитала, если оценка вклада была проведена несвоевременно или же вовсе не проводилась (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.02.2010 по делу № А26-6224/2008). Кроме того, суд отметил, что независимая оценка, как следует из положений п. 2 ст. 15 Закона об ООО, необходима для обеспечения исполнения обязательств общества при недостаточности его имущества, в частности, для возложения на участников общества и независимого оценщика солидарно-субсидиарной ответственности по обязательствам общества, если стоимость неденежных вкладов была завышена.

В пользу данной позиции свидетельствует также и правоприменительная практика, сложившаяся по поводу оплаты долей в уставном капитале общества в случае его увеличения в результате внесения вклада. Если независимая оценка не проводилась, но решение о внесении вклада было принято и имущество было фактически передано обществу, отсутствие указанной оценки не может служить основанием для вывода о том, что участники не оплатили свои доли в уставном капитале общества (см, например, постановления ФАС Центрального округа от 12.12.2006 по делу № А35-9180/05-С11, Поволжского округа от 28.11.2006 по делу № А65-1905/2006-СГ3-12, Московского округа от 21.01.2007 № КГ-А40/13009-06 по делу № А40-14561/06-138-119, Волго-Вятского округа от 31.12.2009 по делу № А11-7231/2008-К2-26/450).

Какой вывод следует из этой позиции?

Общество считается собственником переданного в уставный капитал имущества, даже если независимая оценка такого имущества не проводилась.

Вторая позиция может представляться более обоснованной. Отсутствие отчета независимого оценщика может повлиять на размер уставного капитала, то есть, в конечном итоге, на размер стоимости чистых активов, но не может повлиять на сам факт перехода права при условии волеизъявления всех участников общества. Действительно, если бы каждая подобная сделка могла быть оспорена, положение кредиторов оказалось бы под угрозой, в то время как независимая оценка как правовой инструмент направлена в первую очередь на защиту интересов кредиторов компании. Таким образом, требование о привлечении независимого оценщика утрачивало бы всякий смысл.

Надо отметить, что при создании хозяйственного общества отсутствие отчета независимого оценщика не может служить основанием для отказа в государственной регистрации юридического лица (п. 2.4 письма ФНС России от 08.10.2015 № ГД‑4-14/17525@, постановление АС Центрального округа от 22.01.2016 № Ф10-4744/2015 по делу № А09-2747/2015.).

В то же время следует отметить, что судебная практика по позиции, согласно которой сделка признается недействительной, является более актуальной, что косвенно свидетельствует об общей тенденции к ужесточению требований к процедуре внесения неденежного вклада.

Кроме того, значимость проведения независимой оценки также усиливается благодаря законодательному закреплению дополнительного требования к информационной открытости процедуры оценки. С 1 июля 2016 г. заказчик должен включать информацию об отчете об оценке объекта оценки в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц в течение десяти рабочих дней с даты принятия отчета об оценке объекта оценки, в частности, в случае внесения имущества в уставный капитал хозяйственного общества (ст. 8.1 Федерального закона от 29.07.98 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).

Переоформление недвижимости ООО

Необходимо перерегистрировать недвижимость? Обращайтесь к нашим специалистам!

  • Мы поможем зарегистрировать недвижимость на юридическое лицо, либо перерегистрировать недвижимость юридического лица на другое лицо.
  • Мы поможем переоформить недвижимое имущество на учредителя (участника) в результате ликвидации компании, при выходе участника из состава учредителей ООО.
  • Поможем зарегистрировать передачу объектов недвижимости в качестве вклада в уставный капитал ООО!

Заказать 1 клик

​Переоформление недвижимости при ликвидации ООО, АО

(перерегистрация недвижимого имущества при выходе участника из общества, взносе в уставный капитал)

Не забудьте переоформить недвижимость при ликвидации юридического лица!

Помните, что при передаче недвижимого имущества компании у получающей стороны (физического лица) возникает доход.

Порядок налогообложения доходов, возникающих при переходе прав на недвижимое имущество, вам расскажут наши специалисты.

Переоформление недвижимости (зданий, помещений, офисов и других объектов) при ликвидации юридического лица

После расчетов с кредиторами оставшееся имущество передается его участникам. Если участнику передается объект недвижимости, то такую сделку необходимо зарегистрировать (переоформить права на недвижимое имущество). Наши специалисты при ликвидации компании одновременно проведут перерегистрацию недвижимости с ликвидируемой фирмы на ее участника.

Перерегистрация недвижимости при выходе участника из ООО

Если при выходе участника из ООО ему передается недвижимое имущество, такая сделка подлежит регистрации. Чтобы правильно оформить передачу недвижимости от юридического лица выходящему участнику общества, необходимо зарегистрировать выход участника из ООО, произвести выплату действительной стоимости его доли, переоформить право собственности на объект передаваемого имущества от фирмы участнику в ЕГРП.

Взнос в уставный капитал недвижимым имуществом

Увеличение уставного капитала, оплата долей недвижимым имуществом подлежит не только государственной регистрации в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), но и в едином государственном реестре прав (ЕГРП), так как недвижимость становится собственностью юридического лица и учитывается на его балансе.

Какой устав выбрать?
Получи ответ онлайн

Вклад в уставный капитал

НДС к вычету

Получение имущества в качестве вклада в уставный капитал – особая операция. Учредитель должен восстановить «входной» НДС по переданному имуществу. А получающая сторона вправе этот налог зачесть. Но лишь в том случае, если будут выполнены определенные требования…

Компания получила в качестве вклада в уставный капитал основное средство. Передавая имущество, учредитель не выделил восстановленный НДС отдельной строкой в сопроводительных документах. Бухгалтер фирмы-получателя выделил налог самостоятельно (по расчетной ставке) и поставил его к вычету.

В чем ошибка

Делая вклад в уставный капитал другой фирмы, счета-фактуры не составляют. Ведь по кодексу передача имущества в уставный капитал не признается реализацией и не облагается НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Однако законодательство разрешает принимающей стороне принять к вычету налог, который был восстановлен учредителем (п. 11 ст. 171 НК РФ).

А для того, чтобы она могла воспользоваться этим правом, учредитель должен выделить сумму восстановленного налога в документах на передачу имущества. Именно эти бумаги (или их нотариально заверенные копии) принимающая компания подшивает в журнал учета полученных счетов-фактур. А также регистрирует в книге покупок в момент принятия на учет поступивших активов (постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

Если же учредитель не выделил НДС отдельной суммой в сопроводительных документах, то получается, что принимающая сторона теряет право на вычет этого налога.

Пример 1

В марте 2008 г. года учредитель внес в уставный капитал ЗАО «Русь» оборудование первоначальной стоимостью 700 000 руб. НДС, который в свое время учредитель принял к вычету, составляет 126 000 руб.

Остаточная стоимость объекта на момент его передачи равна 500 000 руб.

Соответственно восстановленный НДС с остаточной стоимости составляет:

500 000 руб. х 18 % = 90 000 руб.

Предположим, что согласованная стоимость оборудования, подтвержденная независимым оценщиком, также составляет 500 000 руб.

Учредитель выписал ЗАО «Русь» сопроводительный документ – акт приемки передачи основных средств по форме ОС-1 (утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7). Здесь акционер указал стоимость основного средства – 500 000 руб.

При этом передающая сторона не отразила восстановленный НДС отдельной строкой.

Поэтому бухгалтер ЗАО «Русь» самостоятельно выделил НДС по расчетной ставке:

500 000 руб. х 18 % : 118 % = 76 271 руб.

В учете компании были сделаны такие проводки:

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 80

— 500 000 руб. – отражена задолженность учредителя по передаче имущества в уставный капитал;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 75

— 423 729 руб. (500 000 руб. – 76 271 руб.) – отражена стоимость оборудования, полученного в качестве вклада в уставный капитал;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 75

— 76 271 руб. – учтен НДС по полученному оборудованию;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

— 423 729 руб. – оборудование введено в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— 76 271 руб. – принят к вычету НДС по полученному оборудованию.

Как видно из примера, бухгалтер не только неправомерно принял НДС к вычету, но и исказил первоначальную стоимость полученного основного средства.

Как надо было сделать

Если учредитель, передавая имущество, не выделил НДС отдельной строкой, нужно потребовать от него переоформить документы. И только получив правильные бумаги (с выделенной суммой налога), принимающая сторона сможет принять налог к вычету.

Пример 2

Воспользуемся условиями предыдущего примера.

Но предположим, что сопроводительные документы были оформлены верно (с выделенной суммой налога).

Проводки будут такими:

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 80

— 500 000 руб. – отражена задолженность учредителя по передаче имущества в уставный капитал;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 75

— 500 000 – отражена стоимость оборудования, полученного в качестве вклада в уставный капитал;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 75

— 90 000 руб. – учтен НДС по полученному оборудованию;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

— 500 000 руб. – оборудование введено в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— 90 000 руб. – принят к вычету НДС по полученному оборудованию.

Как исправить

Если ошибка обнаружена в следующем налоговом периоде, то в момент ее выявления нужно сделать сторнирующую запись, отменяющую принятие налога к вычету. А перерасчет налога нужно сделать в периоде совершения ошибки (ст. 81 НК РФ). Это значит, что в налоговую инспекцию нужно сдать уточненную декларацию за период, в котором ошибка была сделана, а также заплатить пени.

Получив от учредителя исправленные документы, НДС можно будет зачесть.

Пример 3

Снова воспользуемся условиями предыдущих примеров.

Предположим, что бухгалтер обнаружил ошибку в апреле 2008 г., когда уже сдал декларацию по НДС за I квартал.

Исправительная проводка будет такой:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– сторнирован неправомерный вычет по НДС за I квартал 2008 г.

Бухгалтер ЗАО «Русь» сдал в инспекцию уточненную декларацию по НДС, где уменьшил сумму вычетов на 76 271 руб.

После этого ЗАО «Русь» должно:

— сторнировать все остальные неверные записи по оприходованию оборудования (см. пример 1);

— сделать верные проводки (см. пример 2), кроме записи по вычету НДС.

В мае компания получила исправленный акт по форме ОС-1 от учредителя. Здесь была

указана стоимость оборудования без НДС (500 000 руб.) и отдельной строкой выделен налог (90 000 руб.). После этого фирма может принять НДС к вычету, предварительно зарегистрировав акт в книге покупок.

Взнос в уставный капитал недвижимым имуществом

Для компаний, основным видом деятельности которых является предоставление в аренду недвижимости, актуален вопрос внесения в уставный капитал прав пользования объектами недвижимого имущества. Возможен ли такой вариант формирования уставного капитала? Какова процедура его реализации? Подлежит ли государственной регистрации право пользования недвижимым имуществом, внесенное в уставный капитал юридического лица? На эти вопросы даны ответы в материале.

Относительно порядка внесения в уставный капитал юридического лица права пользования нежилыми помещениями и права передачи в аренду данных помещений (далее также – права)

В соответствии с частью 1 статьи 86 Хозяйственного кодекса Украины (далее также – ХК Украины) вкладами участников и учредителей хозяйственного общества могут быть, в частности, права пользования землей, водой и другими природными ресурсами, домами, сооружениями, а также другие имущественные права (включая имущественные права на объекты интеллектуальной собственности).

Частью 2 вышеуказанной статьи закреплено: вклад, оцененный в гривнях, составляет долю участника и учредителя в уставном капитале общества. Порядок оценки вкладов определяется в учредительных документах хозяйственного общества, если иное не предусмотрено законом.

В соответствии с частью 1 статьи 13 Закона Украины «О хозяйственных обществах» вкладом в уставный (складочный) капитал хозяйственного общества могут быть, в частности, имущественные или другие отчуждаемые права, имеющие денежную оценку, если иное не установлено законом.

Согласно части 2 данной статьи денежная оценка вклада участника хозяйственного общества осуществляется по согласию участников общества, а в случаях, установленных законом, она подлежит независимой экспертной проверке.

Таким образом, уставный капитал юридического лица может быть сформирован путем внесения участниками права пользования нежилыми помещениями и права передачи в аренду данных помещений. При этом денежная оценка таких прав осуществляется самими участниками юридического лица. Обязательная независимая экспертная оценка в данном случае законодательством не предусмотрена.

Порядок внесения в уставный капитал таких прав включает следующие действия:

– принятие участниками решения о создании юридического лица с формированием уставного капитала путем внесения прав;

– осуществление денежной оценки прав, вносимых в уставный капитал;

– прием-передача прав, которые вносятся в уставный капитал;

Рекомендуем при документальном оформлении внесения в уставный капитал прав осуществить следующее:

1. В Уставе юридического лица прописать возможность формирования уставного капитала путем внесения участниками прав пользования нежилыми помещениями и права передачи в аренду данных помещений.

В Уставе прописать механизм формирования уставного капитала (путем внесения прав участниками) – по каждому участнику (фактически закрепить информацию из протокола, что детализировано ниже).

2. В протоколе общего собрания участников юридического лица определить по каждому участнику:

– объекты, относительно которых передаются права (вид объекта, адрес расположения, площадь);

– объем прав, передаваемых конкретным участником в качестве взноса в уставный капитал;

– правоустанавливающие документы, на основании которых за участником закреплено право собственности на объекты;

– размер денежной оценки таких прав.

3. Результаты денежной оценки передаваемых прав закрепить в Акте оценки имущественных прав, вносимых в уставный капитал. Акт должен быть подписан всеми участниками юридического лица.

4. Оформить Акт приема-передачи прав, вносимых в уставный капитал, по каждому из участников, формирующих свою долю соответствующим образом. В Акте указать, в частности, информацию относительно:

– участника, который передает права;

– объема передаваемых прав;

– объектов, права относительно которых передаются (вид объекта, адрес расположения, площадь);

– правоустанавливающих документов, на основании которых за участником закреплено право собственности на объекты;

– срок передачи прав.

Относительно необходимости осуществления государственной регистрации права пользования нежилыми помещениями и права передачи в аренду таких помещений (далее также – прав, внесенных в уставный капитал юридического лица)

Основными нормативно-правовыми документами, регулирующими отношения в сфере государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество и их обременений, является Закон Украины «О государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество и их обременений» (дальше также – Закон о регистрации прав или Закон) и Порядок государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество и их обременений, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 25.12.2015 № 1127 (дальше также – Порядок регистрации прав или Порядок).

Частью 2 статьи 3 Закона о регистрации прав определено, что вещные права на недвижимое имущество и их обременения, подлежащие государственной регистрации в соответствии с данным Законом, возникают с момента такой регистрации. Перечень вещных прав на недвижимое имущество и их обременений, подлежащих государственной регистрации, определен статьей 4 Закона о регистрации прав.

А именно, государственной регистрации прав подлежат:

1) право собственности;

2) вещные права, производные от права собственности:

– право пользования (сервитут);

– право пользования земельным участком для сельскохозяйственных нужд (эмфитевзис);

– право застройки земельного участка (суперфиций);

– право хозяйственного ведения;

– право оперативного управления;

– право постоянного пользования и право аренды (субаренды) земельного участка;

– право пользования (найма, аренды) зданием или другим капитальным сооружением (их отдельной частью), возникающее на основании договора найма (аренды) здания или другого капитального сооружения (их отдельной части), заключенного на срок не менее трех лет;

– право доверительной собственности;

другие вещные права в соответствии с законом;

3) право собственности на объект незавершенного строительства;

4) запрет отчуждения и арест недвижимого имущества, налоговый залог, предметом которого является недвижимое имущество, и другие обременения.

Перечень, закрепленный в статье 4 Закона о регистрации прав, не содержит такого вида вещных прав, как «права, внесенные в уставный капитал юридического лица«.

Возможно ли данные права отнести к «другим вещным правам в соответствии с законом»? Ни в одном законе не определено, что государственной регистрации подлежат права пользования помещениями и права передачи помещений в аренду, внесенные в уставный капитал юридического лица. То есть указанные права не подпадают под категорию «другие вещные права в соответствии с законом«.

Итак, законодательство Украины не закрепляет обязанности осуществлять государственную регистрацию права пользования нежилыми помещениями и права передачи в аренду данных помещений, внесенных в уставный капитал юридического лица.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector