Zavialovo.ru

Юридическая консультация
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Финансовыми вложениями считаются следующие виды имущества

Финансовыми вложениями считаются следующие виды имущества

Форма № П-6 «Сведения о финансовых вложениях и обязательствах» (квартальная)

Форма № П-6 утверждена приказом Росстата от 31.07.2018 № 468 и вводится в действие с отчета за январь-март 2019 года. Сроки предоставления первичной информации – не позднее 20 числа после отчетного периода. Состав показателей формы остался без изменений.

Форму федерального статистического наблюдения № П-6 «Сведения о финансовых вложениях и обязательствах» при наличии финансовых вложений в 2019 году предоставляют все юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства, государственных и муниципальных учреждений, банков и небанковских кредитных организаций, имеющих лицензии на осуществление банковских операций, страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов).

В случае отсутствия финансовых вложений отчет по форме № П-6 в территориальные органы Росстата не предоставляется.

К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и прочее).

Для целей настоящего федерального статистического наблюдения в составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Одним из условий принятия активов к учету в качестве финансовых вложений является способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

К финансовым вложениям организации не относятся:

-собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

-векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

-вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму;

-драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Финансовые вложения, осуществленные организацией, распределяются по резидентам и нерезидентам, а также по секторам экономики. Понятия «резидент» и «нерезидент» используются при составлении формы в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Если в результате проверки финансовых вложений подтвердилось устойчивое существенное снижение их стоимости (ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности), организация формирует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной и расчетной стоимостью таких вложений (в форме № П-6 отражается в графе 5).

Изменения, связанные с переходом долгосрочных вложений в краткосрочные и, наоборот, отражаются в форме № П-6 по графе 5 «Прочие изменения активов».

Денежные средства, зачисленные на депозитные счета банков, отражаются в составе финансовых вложений (строка 325) при условии, что согласно договору организации с банком по ним будет начисляться доход. Согласно гражданскому законодательству по договору банковского вклада (депозита) банк, принявший поступившую от вкладчика денежную сумму (вклад), обязуется ее возвратить и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Процентные займы, выданные работникам организации, к финансовым вложениям не относятся.

Предоставленные беспроцентные займы, векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги (товарные векселя), не являются финансовыми вложениями организации и в форме № П-6 не отражаются.

К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Коносамент является товарораспределительной ценной бумагой. Она удостоверяет право ее держателя распоряжаться указанным в коносаменте грузом и получить груз после завершения морской перевозки груза.

К числу ценных бумаг относятся также: простое и двойное складское свидетельство; жилищный сертификат как особый вид облигаций; закладная; инвестиционный пай; опционные свидетельства на акции и облигации.

Фьючерс не является ни ценной бумагой , ни имуществом, ни каким-либо видом имущественных прав. Это сделка, создающая или прекращающая имущественные права. Поэтому фьючерсы не являются финансовыми вложениями организации и в форме № П-6 не отражаются.

Как и прежде, банковские вклады, имеющие срок погашения до семи дней с даты приобретения, в форме № П-6 не отражаются.

Строки 450 и 460 заполняются без учета внутренних оборотов.

Заемные средства (раздел 2 формы) отражаются с учетом начисленных процентов, подлежащих уплате.

К кредитам, полученным от банков, следует относить кредиты в форме овердрафта. Овердрафт – это особая форма срочного кредита, который предоставляется для завершения расчетов с контрагентами при недостаточности или отсутствии денежных средств на расчетном счете. В этом случае банк списывает средства со счета клиента в полном объеме, т.е. автоматически предоставляет клиенту кредит на сумму, превышающую остаток средств. Кредит считается предоставленным на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа.

Овердрафт считается льготной формой кредитования, поэтому он должен предоставляться заемщикам с достаточно устойчивым финансовым положением лишь при временном недостатке или отсутствии средств на счете для совершения платежей.

Банк кредитует расчетный (текущий) счет клиента при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств в пределах установленного лимита. Лимит по овердрафту определяется потребностями клиента в денежных средствах на завершение платежей с учетом возможностей регулярного возврата кредита и индивидуальных особенностей заемщика. Лимит кредитования по овердрафту, как правило, банк устанавливает в определенном проценте (доле) от среднемесячных поступлений на расчетный (текущий) счет клиента в данном банке за последние 3-6 месяцев.

Предоставление банком кредита по овердрафту и его погашение заемщиком возможны неоднократно в течение всего срока действия договора (соглашения) о кредитовании банком счета клиента и в пределах установленного лимита кредитования. Поскольку кредит в виде овердрафта предоставляется на покрытие кратковременных потребностей клиента в деньгах на пополнение оборотных средств, то срок пользования каждым отдельным кредитом должен колебаться в пределах от 15 до 30 дней.

Овердрафтный кредит погашается путем ежедневного списания средств с расчетного (текущего) счета заемщика в пределах свободного остатка средств на счете клиента на конец операционного дня.

Плата за пользование овердрафтным кредитом устанавливается, как правило, в размере несколько большем, чем ставка рефинансирования Банка России, в процентах от суммы кредита за каждый день пользования овердрафтом.

Кредиты в форме «овердрафт» следует отражать по строке 510.

Отражение операций получения и погашения кредита в форме овердрафта осуществляется без учета внутренних оборотов.

Предоставленные внутридневные кредиты и кредиты в форме «овернайт» в форме № П-6 не учитываются.

Овернайт – краткосрочный кредит, предоставляемый на один календарный день для завершения расчетов в конце операционного дня. Сумма кредита зачисляется на основной счет организации, и средства по неисполненным платежным документам списываются со счета на следующие сутки

Нематериальные активы

1.Стоимость НМА, по которой они приняты к учету:

Не подлежит изменению

Подлежит изменению по решению руководителя организации

Зависит от положений, утвержденных в учетной политике организации

Не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством

2.Начисление амортизации нематериальных активов общепроизводственного назначения отражается

Д25«Общепроизводственные расходы»К05«Амортизация нематериальных активов»

Д26 «Общехозяйственные расходы» К 05

Д20 «Основное производство» К 05

Д23 «Вспомогательное производство» К 05

3. Передача нематериальных активов в счет их вклада в уставной капитал другой организации

Д04 «Нематериальные активы» К08 «Вложения во внеоборотные активы»

Д91 «Прочие расходы» К 58 «Финансовые вложения»

Д58 К 91 «Прочие доходы»

Д08 К 75 «расчеты с учредителями»

4.Нематериальные активы, полученные безвозмездно, отражаются по _____________________стоимости

5.Выбор метода амортизации нематериальных активов определяется

Предписанием налоговых органов

6.Приобретенная деловая репутация организации амортизируется в течение

Финансовые вложения

1.Финансовыми вложениями считаются следующие виды имущества:

1.Вложения во внеоборотные активы

3.Депозитные вклады в кредитных организациях

4.Собственные акции, выкупленные у акционеров

2. Финансовые вложения – это инвестиции в

3. Дооценка финансовых вложений до их текущей рыночной стоимости отражается:

2.Д58 К91 «Прочие доходы»

4.Д 91 «Прочие доходы» К 58

4. Финансовые вложения в момент принятия их к бухучету оцениваются по …………первоначальной……стоимости.

5. Проценты по векселю при приобретении материалов увеличивают

2.Себестоимость продукции текущего периода

3.Заготовительную стоимость материалов

6.К фактическим затратам на приобретение активов в качестве финансовых вложений не относятся

Суммы, уплачиваемые продавцу

Читать еще:  Основные функции

7. Не является объектом бухучета финансовых вложений

Вексель при расчете за проданные товары

8. Создание резерва под обесценение финансовых вложений отражается

Д58 «Финансовые вложения» К91 «Прочие доходы»

Д59 «Резервы под обесценение ценных бумаг»К 91

Д91 «Прочие расходы» К 59

9.Единица бухучета финансовых вложений выбирается

Организатором торговли ценными бумагами

10. Разность между учетной стоимостью и величиной обесценения финансовых вложений представляет ____________________________ стоимость

11. Ценные бумаги, не принадлежащие организации на правах собственности, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении отражается по ____________________ стоимости

12. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в учете по __________________________ стоимости

13. В случае устойчивого снижения стоимости финансовых вложений организация образует резерв под их обесценение на величину разницы между

Учетной и расчетной стоимостью финансовых вложений

Текущей и номинальной стоимостью

Учетной и номинальной стоимостью

Текущей и первоначальной стоимостью

14. Выкуп собственных акций АО с целью их аннулирования отражается

Д81 «собственные акции, выкупленные у акционеров К50

Что относится к финансовым вложениям (понятие и виды)?

Понятие финансовых вложений

Понятие и классификация финансовых вложений раскрыты в двух основных законодательных актах: в ПБУ 19/02 (п. 3 раздела I) и «Положении по ведению бухгалтерского учета…», утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (далее по тексту — положение по БУ) (п. 43).

П. 2 ПБУ № 19/02 установлены условия, одновременное выполнение которых позволяет отнести активы к финансовым вложениям. Такими условиями являются:

  1. Наличие прав владения финвложениями.
  2. Ожидание будущей экономической выгоды. Эта выгода может быть получена в форме процентов, дивидендов, прироста стоимости актива в результате возникновения разницы между ценой покупки и ценой последующей продажи или в результате прироста текущей рыночной цены.
  3. Переход к инвестору (покупателю) рисков, связанных с финвложением: риска снижения ликвидности; риска потери платежеспособности у организации-эмитента или организации-должника; риска негативного изменения стоимости активов.

Какие активы являются финансовыми вложениями?

К числу объектов финвложений относят следующие активы:

  • ценные бумаги;
  • долговые обязательства в форме ценных бумаг, имеющих дату и стоимость погашения;
  • инвестиции в уставный капитал других юрлиц, в том числе дочерних и связанных предприятий;
  • депозиты в банках и кредитных организациях;
  • дебиторку, приобретенную на условии уступки права требования;
  • вклады участников по договорам простого товарищества;
  • прочие активы, которые отвечают условиям признания их финвложениями (абз. 1–2 п. 3 ПБУ № 19/02).

ВНИМАНИЕ! Выданные организацией беспроцентные займы, полученные от покупателей (заказчиков) товаров (работ, услуг) беспроцентные векселя, принятые к учету по номинальной стоимости, а также аналогичные им активы финансовыми вложениями организации не являются и показываются по строке 1230 «Дебиторская задолженность» в разд. II Бухгалтерского баланса.

Таким образом, к финансовым вложениям относятся активы, используемые предприятием для повышения эффективности своей финансовой деятельности. Правильное распоряжение такими активами создает дополнительный доход предприятий, у которых финансовая деятельность не является основной.

ПРИМЕР от КонсультантПлюс:
По договору банковского вклада организация 31 марта перечислила на депозитный счет в банке денежные средства в сумме 3 650 000 руб. сроком на 91 день под 5% годовых. По договору выплата процентов производится одновременно с возвратом суммы вклада по окончании срока действия договора. По истечении установленного срока депозитный счет закрыт, денежные средства и начисленные проценты перечислены банком на расчетный счет организации. Начисление процентов начинается с. Получите пробный доступ к системе К+ и продолжите изучение примера бесплатно.

Следующие виды имущества не считаются финвложениями

Есть имущество, которое похоже по экономическому смыслу на финвложения, но не относится к их числу. К таким видам имущества относятся (абз. 3–7 п. 3, п. 4 ПБУ 19/02):

  • собственные ценные бумаги предприятия, приобретенные (выкупленные) с целью дальнейшей продажи или аннулирования;
  • векселя, которые выданы в счет расчетов за товары, работы, услуги продавцу от организации, эмитировавшей вексель;
  • инвестиции в недвижимость, являющуюся собственностью организации, но которая сдается в аренду (временное пользование) для целей получения дохода (при условии, что имущество это обладает вещественной формой);
  • финвложения в драгметаллы, драгоценности, предметы старины и искусства (прочие аналогичные материальные активы), если их целью не является обычная деятельность;
  • финвложения в активы, обладающие материально-вещественной формой (основные средства, материальные запасы, прочие материальные активы), и в активы, относящиеся к категории нематериальных активов.

Подробнее о применении норм ПБУ 19/02 читайте в статье «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».

Классификация и оценка финансовых вложений

Финансовые вложения классифицируют на:

  • краткосрочные;
  • долгосрочные (имеющие срок более года).
  • внеоборотные;
  • оборотные;
  • активы, купленные с целью получения процентного дохода, дивидендов, иной формы дохода в результате владения ими;
  • активы, купленные с целью перепродажи;
  • участвующие в формировании уставного капитала;
  • участвующие в формировании долговых обязательств.

Приведенная классификация не является полной, но отражает наиболее привычный современный подход к классификации финвложений, существующий в РФ сегодня.

Оценка финвложений при их принятии к учету производится по первоначальной стоимости.

ВАЖНО! Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут осуществлять последующую оценку финансовых вложений, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по первоначальной стоимости независимо от изменения их текущей рыночной стоимости (абз. 2 п. 19, п. 21 ПБУ 19/02, п. 10 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015).

Нюансы аналитического учета финвложений

Порядок аналитического учета финансовых вложений организация устанавливает сама. Самостоятельно предприятием определяются и единицы их учета (для ценных бумаг, например, единицей учета могут быть штуки или номинальная стоимость).

Разбивка в аналитическом учете финвложений производится по группам или видам так, как это удобно предприятию и как установлено учетной политикой. П. 7 ПБУ 19/02 указывает, что правила оценки финвложений в зависимые (связанные) предприятия, принципы раскрытия информации о таких финансовых активах в отчетности устанавливаются отдельным нормативным актом предприятия.

Приведем некоторые проводки по учету финвложений:

Финансовыми вложениями считаются следующие виды имущества

2.2.2.1. Определение «больных» статей в составе активов

Обычно поиск «больных» статей начинается с исследования актива баланса.

Определяется удельный вес внеоборотных и оборотных активов и их динамика. Эта структура зависит от многих факторов, в частности: отраслевой принадлежности, технологии, номенклатуры выпускаемой продукции, интенсивности хозяйственной деятельности. Фондоемкие отрасли, такие как горнодобывающая, металлургическая, имеют более высокий удельный вес внеоборотных активов. Существенное значение на рост удельного веса этой части оказывает переоценка основных средств. Предприятия торговли, сферы услуг, а также использующие в основном арендуемые основные средства могут иметь незначительный удельный вес внеоборотных активов.

Высокий удельный вес оборотных активов обычно оценивается как позитивный признак, свидетельствующий о преобладании предметов труда над средствами труда в имущественном комплексе предприятия. Следует иметь в виду, что рост удельного веса оборотных активов является естественным результатом деятельности предприятия. Он обусловлен следующими факторами: А) начислением износа внеоборотных активов, приводящим к уменьшению стоимости внеоборотных активов и соответствующему увеличению стоимости оборотных активов; Б) формированием прибыли, приводящим к увеличению стоимости оборотных активов и капитала и резервов. [1] Стоимость и удельный вес оборотных активов могут расти вследствие привлечения кредитов и займов.

Снижение удельного веса внеоборотных активов может быть следствием их продажи. При этом снижается и их стоимость. А стоимость и удельный вес оборотных активов вследствие этого могут расти.

Рост удельного веса внеоборотных активов может свидетельствовать об осуществлении предприятием инвестиционных проектов, в результате которых стоимость оборотных активов может снижаться, а стоимость внеоборотных активов растет.

Дальнейшим этапом анализа является исследование состава внеоборотных активов.

Нематериальные активы являются относительно новым видом имущества для отечественных предприятий. Поэтому в балансах многих из них этот вид активов отсутствует, что не считается «больной» статьей. Однако отсутствие нематериальных активов в балансе научно-технических организаций является негативным фактором, указывающим на А) недостаточный научно-технический уровень продукции или Б) недостаточность усилий по введению в хозяйственный оборот результатов интеллектуальной деятельности. По нематериальным активам также начисляется износ, поэтому их стоимость, отражаемая в балансе, постепенно снижается.

Результаты исследований и разработок – это стоимость полезного результата научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, не имеющего статуса нематериального актива. Отсутствие этого вида активов обычно не относится в «больным» статьям.

К нематериальным и материальным поисковым активам относятся объекты, связанные с освоением природных ресурсов (лицензии, дающие право на выполнение работ по поиску, оценке, разведке полезных ископаемых, результаты топографических, геологических и геофизических исследований; специализированные буровые установки, транспортные средства, система трубопроводов и насосные агрегаты, используемые в процессе поиска, оценки и разведки полезных ископаемых, и т.п.). Отсутствие этого вида активов у предприятий, не связанных с освоением природных ресурсов, не относится в «больным» статьям.

Читать еще:  Федеральный закон от г

Основные средства являются важным видом активов, которому в процессе анализа имущественного состояния следует уделить повышенное внимание.

В настоящее время у многих промышленных предприятий внеоборотные активы представлены лишь основными средствами. В их составе учитываются как производственные основные средства (по остаточной стоимости), так и непроизводственные (по первоначальной стоимости). Не учитываются арендуемые основные средства, объекты незавершенного строительства и др. Удельный вес основных средств может превосходить другие статьи не только в этом разделе баланса, но во всем имуществе предприятия.

В аналитическом заключении следует отразить причину изменения стоимости основных средств, если ее удается установить. Рост стоимости основных средств может быть следствием инвестиционной активности, что обычно оценивается позитивно. Однако изменение стоимости основных средств, в частности, ее рост может быть следствием переоценки. При этом также может изменяться строка переоценки внеоборотных активов в разделе «Капитал и резервы». Если предприятие не приобретало и не продавало основных средств в течение отчетного периода, то их стоимость в балансе может незначительно снижаться (например, до 10% в год) в связи с начислением амортизации. Значительное снижение стоимости основных средств может являться следствием их продажи.

Наличие незавершенного строительства – важный признак инвестиционной активности. Однако в «Бухгалтерском балансе» незавершенное строительство может не выделяться отдельной строкой. В этом случае оно, возможно, отражается по строке «Прочие внеоборотные активы». Признаком этого может быть значительная стоимость активов в этой строке.

В составе доходных вложений в материальные ценности отражаются объекты, предназначенные для продажи на условиях лизинга. Отражаются они в «Бухгалтерском балансе» предприятий, занимающихся лизинговой деятельностью. Поэтому при отсутствии данных в этой строке у предприятий, не занимающихся предоставлением имущества в лизинг, статья «больной» не считается.

Наличие долгосрочных финансовых вложений обычно расценивается как признак инвестиционной активности предприятия. Однако необходимо иметь в виду, что это активы повышенного риска. К финансовым вложениям относят ценные бумаги: долговые – займы другим предприятиям, депозиты, векселя, облигации и долевые – акции. Кроме того, к долгосрочным финансовым вложениям относят вклады в уставные (складочные) капиталы организаций, дебиторскую задолженность, которая была получена по уступке права требования, и вклады по договору простого товарищества, а также банковские депозиты. Отсутствие этой статьи в «Бухгалтерском балансе» обычно не считается больной статьей.

Если удельный вес финансовых вложений в имуществе предприятия высок, это следует отметить в аналитическом заключении. Он характерен, например, для «материнских компаний», владеющих акциями «дочерних компаний». Например, в «Бухгалтерских балансах» крупных отечественных металлургических предприятий удельный вес финансовых вложений может быть сопоставим со стоимостью всего остального имущества. Многие из таких предприятий раскрывают в своих «Бухгалтерских балансах» состав финансовых вложений, что заслуживает позитивной оценки.

В бухгалтерском балансе отражается стоимость активов и пассивов, возникших в связи с различием методов исчисления доходов и расходов предприятия по бухгалтерской и налоговой методологии. В частности, разделе 1 баланса отражаются отложенные налоговые активы (ОНА) – отложенный налог на прибыль, который будет уменьшать сумму налога на прибыль в следующих отчетных периодах. В составе долгосрочных пассивов отражается величина отложенных налоговых обязательств (ОНО).

Прочие активы (внеоборотные и оборотные), а также прочие обязательства (долгосрочные и краткосрочные) могут относиться к «больным» статьям, если имеют высокий удельный вес в соответствующем разделе или в валюте баланса.

Анализ оборотных активов начинается с оценки их стоимости и ее динамики, характеризуемыми итогом соответствующего раздела баланса. Рост стоимости оборотных активов и их удельного веса в имуществе предприятия является нормальным процессом. Однако он не должен приводить к ухудшению показателей скорости их оборачиваемости, а также показателей платежеспособности предприятия. Соответствующие нюансы следует отразить в аналитическом заключении.

Состав оборотных активов и их структура зависят от многих факторов, установить которые в процессе финансового анализа сложно.

Стабильность структуры оборотных активов обычно оценивается позитивно. Существенные изменения в составе структуры оборотных активов должны отмечаться в аналитическом заключении.

В строке «Запасы» отражаются запасы многих важных видов предметов и средств труда: сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, инструмента; незавершенной продукции; готовой продукции на складах предприятия; товаров, предназначенных для перепродажи; расходов будущих периодов и др. Большинство предприятий использует в своей деятельности хотя бы часть из перечисленных видов оборотных активов. Поэтому отсутствие запасов в «Бухгалтерском балансе» таких предприятий можно характеризовать в аналитическом заключении как «больную» статью.

Дебиторская задолженность является важным видом оборотных активов. Ее величина и изменение должны быть объектом повышенного внимания в связи с тем, что это — средства, находящиеся вне предприятия. Следовательно, это актив повышенного риска. У многих предприятий удельный вес дебиторской задолженности является наибольшим среди оборотных активов. Этот факт следует отражать в аналитическом заключении. Рост дебиторской задолженности и ее удельного веса обычно оценивается негативно.

Высокий удельный вес денежных средств и его рост обычно оценивается позитивно. Однако при этом следует иметь в виду следующие особенности этого вида имущества. Это – наиболее мобильное имущество, его запас может изменяться очень быстро (в течение нескольких часов). Денежные средства хранятся в основном на банковских счетах, то есть в других организациях, что позволяет отнести их к активам повышенного риска. Эти счета могут быть заблокированы, находиться в неплатежеспособных банках и т.п.

Финансовые вложения

Финансовые вложения — это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т.п. (п. 2 ПБУ 19/02).

К финансовым вложениям относятся, например:

вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

займы, предоставленные другим организациям;

дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии на основании уступки права требования;

вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Бухгалтерский учет финансовых вложений

Бухгалтерский учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Приобретение финансовых вложений

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены приобретения и после принятия к учету финансовых вложений пересчету не подлежит (п. п. 8, 9, 18, 21 ПБУ 19/02).

Финансовые вложения, учитываются на счете 58 «Финансовые вложения».

Для учета каждого вида финансовых вложений открываются субсчета к счету 58 «Финансовые вложения».

Например, на субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» счета 58 «Финансовые вложения» учитываются векселя и облигации.

При приобретении финансовых вложений по дебету счета 58 «Финансовые вложения» отражается их первоначальная стоимость (затраты на приобретение) в корреспонденции со счетами учета ценностей, переданных в уплату за финансовые вложения (п. 9 ПБУ 19/02).

Так, при оплате финансовых вложений, первоначальная стоимость финансовых вложений отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Отметим, что поскольку одним из условий принятия активов к учету в качестве финансовых вложений является способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (п. 2 ПБУ 19/02), беспроцентные займы, выданные организацией, финансовыми вложениями не являются.

Выдача беспроцентного займа никаких экономических выгод организации принести не может.

Поэтому выданные организацией беспроцентные займы на счете 58 отражать не следует.

Информация о таких займах отражается в разд. II баланса по статье «Дебиторская задолженность».

Кроме этого Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут учитываться на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета», а процентные займы, выданные работникам организации, могут отражаться на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

Выбытие финансовых вложений

При погашении должником денежных обязательств организация отражает выбытие финансовых вложений.

При этом полученные от должника суммы учитываются в составе прочих доходов организации.

Первоначальная стоимость выбывающего финансового вложения учитывается в составе прочих расходов (п. п. 25, 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. п. 11, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Таким образом, при выбытии финансовых вложений их стоимость списывается с кредита счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции с субсчетом 91-2 «Прочие расходы».

Финансовые вложения и бухгалтерская отчетность

Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений.

Читать еще:  Приватизированная квартира – совместно нажитое имущество или законная недвижимость одного из супругов

Так, по строке 1170 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса указывают приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги.

Также здесь отражают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы процентных займов, предоставленных вашей фирмой.

Отметим, что по строке 1170″Финансовые вложения» отражают долгосрочные финансовые вложения (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02), то есть такие, срок погашения (обращения) которых превышает один год после отчетной даты.

Стоимость краткосрочных финансовых вложений (со сроками обращения или погашения не более 12 месяцев после отчетной даты) следует отразить по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» бухгалтерского баланса.

Согласно разъяснению Минфина России, по строке 1170 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса следует отражать также и информацию о сумме денежных средств, перечисленных организацией в счет вклада в уставный капитал другой организации, до государственной регистрации соответствующих изменений учредительных документов (Письмо от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, то для подробной расшифровки информации о финансовых вложениях заполняются таблицы 3.1 и 3.2, включенные в состав типовой формы пояснений к балансу.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Московский государственный университет печати

Бухгалтерский учет

Учебное пособие

Бухгалтерский учет , согласно Федеральному закону «О Бухгалтерском учете», представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Под хозяйственными операциями следует понимать элементарную составляющую экономического процесса, например, продажу продукции, приобретение материалов, выдачу денег из кассы, выпуск готовой продукции, начисление заработной платы и т.п.

Бухгалтерский учет создает информационную систему, оперирующую данными об активах предприятия, капитале и пассивах, отражает факты хозяйственной жизни по движению материальных ценностей, выпуску продукции и ее реализации. Только с помощью бухгалтерского учета можно определить доходы и расходы по производству и реализации продукции, исчислить конечный финансовый результат хозяйственной деятельности (прибыль или убыток).

Бухгалтерский учет, в отличие от оперативного и статистического, является всеобъемлющим и наиболее достоверным видом учета в силу того, что с момента создания предприятия на протяжении всей его деятельности непрерывно в хронологическом порядке ведется сплошное отражение всех фактов хозяйственной жизни на основании первичных учетных документов. Бухучет представляет количественную информацию и отличается тем, что оперирует данными только в денежных единицах измерения, хотя при необходимости для уточнения денежной информации применяется информация неденежного характера, выраженная в натуральных и трудовых показателях.

Бухгалтерская информационная система подразделяется на внешнюю ( финансовый учет ) и внутреннюю ( управленческий учет ). Финансовый учет позволяет получить информацию для составления обязательной бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая открыта для публикации и предназначена как для администрации предприятия, так и для внешних пользователей: государственных налоговых органов, банков, поставщиков, покупателей, инвесторов. Ведение финансового учета для хозяйствующих субъектов обязательно.

Вопрос создания внутренней учетной информационной системы решает администрация предприятия. Управленческий учет дает информацию о явлениях и процессах, необходимую для принятия управленческих решений. Он расширяет и детализирует данные финансового учета, может быть прерывен во времени и, помимо денежного показателя, в отчетах часто содержит натуральные и трудовые показатели. В отличие от финансового учета, который фиксирует только совершенные хозяйственные операции, в управленческом учете возможны прогнозные оценки. Сведения внутренней информационной системы являются коммерческой тайной предприятия.

Бухгалтерский финансовый учет ведется непрерывно всеми зарегистрированными юридическими лицами (субъектами бухучета) с момента возникновения организации и до момента ее ликвидации или реорганизации. Принципы и методология учета едины для всех юридических лиц.

Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляет Правительство РФ, а именно: Министерство финансов. Свои функции по руководству бухучетом Правительство реализует через издание нормативных актов и методических указаний, которые не должны противоречить Федеральным законам, указам Президента РФ и постановлениям Правительства РФ.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций. Руководитель назначает на должность и освобождает от должности главного бухгалтера, который подчиняется непосредственно руководителю. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций. Правильность данных бухгалтерского учета проверяется при аудиторских проверках и документальных ревизиях.

Именно бухгалтерский финансовый учет дает информацию для финансового анализа деятельности организации, без которого невозможно современное ведение дел.

Основной целью бухгалтерского учета является адекватное отражение имеющегося имущества и расчетов, формирование информации о хозяйственной деятельности организации и составление финансовой отчетности.

Статьей 1 Федерального закона «О бухгалтерском учете» определены задачи бухгалтерского учета :

• формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и др.;

• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

• предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

В системе управления бухгалтерский учет выполняет ряд функций , основными из которых являются:

• обеспечение сохранности имущества собственников;

• контроль как средство обеспечения эффективного управления предприятием (бухгалтерский учет рассматривается как информация обратной связи в контуре управления предприятием);

• исчисление финансовых результатов (прибыли или убытка);

• информационная (формирование финансовой отчетности, которая является источником финансового анализа предприятия).

Основной целью законодательства РФ о бухгалтерском учете , как отмечено в Федеральном законе «О бухгалтерском учете», выступает обеспечение единообразного формирования полной и достоверной информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации.

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ включает 4 уровня документов по бухгалтерскому учету, перечень и область воздействия которых представлены в табл. 1.1.

Система нормативно-правового регулирования учета в России

Отправить по почте

Общая информация. Реформирование

Планы, программы и графики

План Министерства финансов Российской Федерации на 2012 – 2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на основе Международных стандартов финансовой отчетности

Дата публикации: 03.12.2012

Приказ Минфина России

от 30.11.2012 № 455

Приказ Минфина России от 30.11.2012 г. № 455 «О внесении изменений в план Министерства финансов Российской Федерации на 2012-2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на основе Международных стан.

Дата публикации: 03.12.2012

Информационное сообщение о круглом столе «Стратегия разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета»

Дата публикации: 25.02.2016

Информационное сообщение о круглом столе «Изменения порядка бухгалтерского учета основных средств»

Дата публикации: 04.06.2015

Информационное сообщение о результатах независимой оценки инфраструктуры корпоративной отчетности в Российской Федерации в 2017 г.

Дата публикации: 15.12.2017

Информационное сообщение о результатах независимой оценки инфраструктуры корпоративной отчетности в Российской Федерации

Дата публикации: 24.12.2013

Отчет о научно-исследовательской работе «Выявление препятствий в законодательстве Российской Федерации для применения МСФО»

Отчет о научно-исследовательской работе «Выявление препятствий в законодательстве Российской Федерации для применения МСФО» Отправить по электронной почте

Отчет о научно-исследовательской работе «Выявление препятствий в законодательстве Российской Федерации для применения МСФО» Поделиться в социальных сетях

  • 1
  • 2
  • 3
  • 4
  • 5

Дата публикации: 29.12.2007

Прикрепленный файл: doc, 1.32 МБ

Сравнительный анализ основных требований к учету операций в иностранной валюте в МСФО и РСБУ (по состоянию на ноябрь 2007 г.)

Дата публикации: 11.03.2008

Сравнительный анализ основных требований к учету договоров на строительство в МСФО и РСБУ (по состоянию на июль 2007 г.)

Дата публикации: 11.03.2008

Настоящие материалы подготовлены в рамках осуществлявшихся в 2003 – 2007 гг. в Российской Федерации при финансовой поддержке Европейского Союза проектов “Реформа бухгалтерского учета и отчетности II” и “Осуществление реформы бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации”, партнером по которым являлось Министерство финансов Российской Федерации

Министерство финансов Российской Федерации Официальный сайт

109097 , Москва , ул. Ильинка, д.9
+7 (495) 987-91-01

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector